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NORMAS GENERALES
Artículo 1°.
CAPITULO II
CATEGORIA DE RENTAS
I) Categoría inmobiliaria:
Artículo 9°.
(Rentas brutas). Constituyen rentas brutas de esta categoría:
a)El producido en dinero o en especie, derivado de la locación o sub-locación de
inmuebles, así como el de cualquier negocio jurídico que implique el uso o goce de los
mismos por un tercero.
b)Cualquier clase de beneficio que se reciba por la titularidad o constitución de
derechos reales sobre inmuebles.
c)Todo pago sin reintegro que haga el arrendatario por obligaciones de cualquier
naturaleza que, de acuerdo a la ley, sean de cargo del propietario o arrendador.
d)El importe que tomen a su cargo los arrendatarios por el uso de muebles, accesorios o
servicios de la propiedad, que suministre el arrendador.
e)El valor locativo de los inmuebles cuyos propietarios los utilicen para recreo, veraneo,
depósito, oficina o similar o lo cedan a titulo gratuito, salvo que la cesión se haga,
en cumplimiento de obligaciones legales, en favor de instituciones exoneradas de impuestos
por la Constitución o por razones de Interés general.
f)El valor locativo de la casa habitación que sea residencia habitual del contribuyente,
en la parte que exceda del 30 % del mínimo no imponible que corresponda según el
artículo 37, o ajustado en su caso, de acuerdo al artículo 41.
g)El valor de las mejoras hechas por el arrendatario que queden sin compensación en
beneficio de la propiedad. Cuando dichas mejoras se hayan realizado en cumplimiento de una
obligación pactada en el contrato de arrendamiento, el contribuyente podrá prorratear su
valor durante el plazo fijado en el contrato referido.
Con respecto a lo dispuesto en los apartados a) y b), no se admitirá la declaración de
valores apreciablemente inferiores a los que rijan en la zona, debiendo en tal caso la
Dirección fijar el presunto valor locativo o que dichos valores sean consecuencia de las
leyes en la materia.
A los efectos de esta categoría, quedan asimilados a los propietarios los promitentes
compradores de inmuebles que tuvieran la tenencia o posesión de los mismos y los
poseedores a cualquier título.
Artículo 10.
(Renta neta). Para la determinación de la renta neta, se computarán como deducciones:
a)Para los inmuebles urbanos y suburbanos, un 10 % de la renta bruta, por concepto de
gastos de conservación, reparación y otros no especificados en el apartado siguiente.
Tratándose de inmuebles rurales, esta deducción será del 5 %.
b)Para los inmuebles urbanos y suburbanos un 15 % y para los inmuebles rurales un 8 % de
las rentas brutas por los siguientes conceptos:
1°)Intereses pagados de las deudas hipotecarias que gravan el inmueble, siempre que hayan
sido contraídas para la adquisición, ampliación o reparación del mismo.
2°)Tributos efectivamente abonados que afecten el inmueble o las rentas de esta
categoría.
3°)Cuentas que el arrendador haya pagado por los servicios de agua, energía eléctrica y
combustible para calefacción.
4°)Retribuciones pagadas por el arrendador al personal de servicio que realice tareas en
el inmueble siempre que sobre aquéllas se efectúen aportaciones jubilatorias, y
5°)Contribuciones por leyes sociales que se abonen por las retribuciones señaladas en el
numeral anterior.
Cuando el contribuyente pruebe que los porcentajes indicados en el apartado b) de este
artículo no alcanzan para cubrir los gastos reales comprendidos en ellos, podrá deducir
los mismos, previa su justificación.
En caso de sub-locación, podrán deducirse íntegramente los importes abonados al
Tocador, quien deberá ser identificado por el contribuyente.
Artículo 11.
(Exoneraciones). Estarán exentas las rentas percibidas durante los tres años siguientes
al de la primera habilitación municipal del edificio.
II) Categoría mobiliaria
Artículo 12.
(Rentas brutas). Constituyen rentas brutas de esta categoría:
a)Las provenientes de depósitos, préstamos y en general de toda colocación de capital o
de créditos de cualquier naturaleza del contribuyente.
b)Los dividendos de acciones e intereses de obligaciones. Se considera dividendo la
distribución de las reservas constituidas con utilidades gravadas obtenidas con
posterioridad a la vigencia de esta ley, cualquiera sea la forma en que ella se realice;
estas rentas asimiladas a los dividendos estarán exentas del pago de la "tasa
básica".
Los dividendos correspondientes a las explotaciones agropecuarias se computarán por el
importe de la renta ficta a que se refiere el artículo 69, inciso 2°.
c)Las derivadas de la locación de derechos o bienes muebles, salvo lo dispuesto en el
artículo 9°, apartado d).
d)Los ingresos que se perciban por la cesión del uso de marcas, patentes de invención,
privilegios industriales y similares.
e)Las sumas que se perciban en pago de obligaciones de no hacer.
f)Las regalías
g)Las rentas vitalicias; y
h) Todos los demás ingresos de naturaleza similar a los mencionados precedentemente.
Artículo 13.
(Tasa de interés). Deberá determinarse en forma expresa la tasa de interés para los
créditos, colocaciones, etc., que originen rentas gravadas en esta categoría; dicho
interés, a los efectos fiscales, no podrá ser inferior al 12 % (doce por ciento) anual,
con excepción del pagado por los organismos oficiales, bancos, casas bancarias, cajas
populares y de los casos en que por ley se establece una tasa menor. El Poder Ejecutivo
por vía reglamentaria podrá establecer otros casos en que se admitan tasas menores.
Los intereses provenientes de enajenaciones de inmuebles a plazos se determinarán por la
reglamentación, que deberá tener en cuenta las disposiciones de la ley número 8.733, de 17 de junio de 1931.
Artículo 14.
(Renta neta). Para la determinación de la renta neta se computará como únic deducción
un porcentaje del 5 % (cinco por ciento) sobre las rentas brutas.
Artículo 15.
(Exenciones). Estarán exentas las rentas provenientes de:
a)Depósitos en cajas de ahorro, en moneda nacional, constituidos en instituciones
bancarias y cajas populares, siempre que el promedio mensual de saldos de los depósitos
en el año fiscal no supere la suma de $ 10.000.00 (diez mil pesos).
b)Depósitos en instituciones bancarias y cajas populares constituidos en moneda
extranjera, siempre que sus titulares sean personas extranjeras no domiciliadas en el
país, Tratándose de personas jurídicas los socios directores y apoderados, deberán ser
personas físicas extranjeras radicados en el exterior.
c)Títulos de deuda pública, nacional y municipal, valores emitidos por el Banco
Hipotecario, y letras y bonos de Tesorería.
d)Utilidades distribuidas por las cooperativas de consumo, por las sociedades comprendidas
en el artículo 7° de la ley N° 11.073, de 24 de junio
de 1948 y por las sociedades cuyo único objeto sea la explotación de nuevas industrias
en las condiciones de tiempo y forma establecidas en el artículo 25.
Artículo 16.
(Préstamos hipotecarios). Las personas que tengan rentas gravadas entre las cuales
existan rentas provenientes de préstamos con garantía hipotecaria, estarán sujetas al
pago de una tasa adicional que se aplicara sobre las rentas netas de ese origen.
III) Categoría Industria y Comercio
Artículo 17.
(Rentas comprendidas). Constituyen rentas de esta categoría las que el contribuyente
obtenga:
a)De su actividad comercial o industrial, aunque deriven de actos accidentales;
b)De su participación en las utilidades de sociedades personales, civiles o comerciales,
tengan o no personería jurídica, y de las sociedades en comandita por acciones como
socios ilimitadamente responsables;
c)De cualquier actividad no comprendida en otra categoría.
Artículo 18.
(Renta bruta). Constituye renta bruta de esta categoría, -tanto en la actividad del
contribuyente como en las sociedades de cuyas utilidades participa el producido total de
las operaciones del comercio, de la industria o de otras actividades, comprendidas en el
artículo anterior.
Cuando los ingresos provengan de la comercialización de mercaderías, la renta bruta
será la diferencia entre el monto total de ventas netas y el costo de adquisición,
producción o, en su caso, el valor según el último inventario de las mercaderías
vendidas. Se considerarán ventas netas, el monto total de ventas brutas menos los
descuentos u otras bonificaciones de análoga naturaleza.
Constituirán asimismo renta bruta de esta categoría:
a)Los resultados de la enajenación de bienes amortizables afectados a la actividad
industrial o comercial, que se determinarán por la diferencia entre el precio de venta y
el valor del bien a la fecha de entrada en vigencia de esta ley menos las amortizaciones
posteriores o el valor de reposición del bien determinado en base a los coeficientes que
establezca la reglamentación. Se excluyen los resultados de la enajenación de inmuebles,
salvo que la operación integre el giro del enajenante.
b)Los resultados de la enajenación de bienes muebles o inmuebles que hayan sido recibidos
en pago de créditos provenientes de operaciones comprendidas en esta categoría.
c)La valorización de los bienes no amortizables cuando haya sido computada en inventario.
d)Y, en general, todo aumento de patrimonio producido en el ejercicio económico.
Artículo 19.
(Renta neta). Para establecer la renta neta de esta categoría, se deducirán de la renta
bruta los gastos necesarios realizados para obtenerla y conservarla.
Se admitirá asimismo deducir de la renta bruta, en cuanto correspondan al ejercicio
económico:
a)Las pérdidas ocasionadas por caso fortuito o fuerza mayor en la parte no cubierta por
indemnización o seguro.
b) Las donaciones a entes públicos.
c)Las pérdidas del contribuyente originadas pro delitos cometidos por terceros contra los
bienes aplicados a la obtención de rentas gravadas, en cuanto no fuesen cubiertas por
seguros o indemnizaciones.
d)Los castigos y previsiones sobre los malos créditos en cantidades razonables, de
acuerdo con los usos y costumbres del ramo.
e)Las remuneraciones del dueño o socio dentro de los límites que fije la
reglamentación.
f)Las remuneraciones del cónyuge o pariente del contribuyente por servicios que se
demuestre haber prestado efectivamente, y siempre que por las mismas se hubieran realizado
las aportaciones jubilatorias correspondientes.
g)Los gastos de movilidad, viáticos, gastos de representación y otras compensaciones
análogas, en dinero o en especie, en cantidades razonables a juicio de la Dirección.
h)Los gastos de organización, que serán amortizados en las condiciones que establezca la
reglamentación.
i)Las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las pérdidas por desuso, calculadas
sobre el costo de reposición de acuerdo a los coeficientes que fije la reglamentación.
j)Los gastos y contribuciones realizadas en favor del personal por asistencia sanitaria
ayuda escolar y cultural y, en general, todo gasto de asistencia en favor de los
empleados, dependientes u obreros, por las sumas que la Dirección estime razonables.
k)Los impuestos que corresponda abonar sobre las utilidades de las actividades
comprendidas en esta categoría.
Artículo 20.
(Deducciones no admitidas). No podrán deducirse:
a) Gastos personales del contribuyente y su familia.
b)Pérdidas derivadas de la realización de operaciones
ilícitas.
c)Amortizaciones de llaves, marcas y activos similares, establecidos por simple
valuación. Cuando importen una inversión real, se admitirá su amortización en los
plazos que fije la reglamentación, siempre que el enajenante haya pagado impuesto a la
renta o a las sociedades de capital por el respectivo ingreso.
d) Multas fiscales impuestas por defraudación.
Artículo 21.
(Estimación ficta). La reglamentación establecerá los procedimientos para la
determinación de las rentas reales o presuntas de fuente uruguaya en todos aquellos casos
en que, por la naturaleza de la explotación, por las modalidades de su organización, o
por otro motivo justificado, las mismas no puedan establecerse con exactitud. Salvo prueba
en contrario, y a falta de otros antecedentes, se presume que la renta neta representa, a
los efectos de la estimación administrativa, el 20 % (veinte por ciento) de los ingresos
brutos. Los contribuyentes que tengan rentas brutas menores de $ 240.000.00 (doscientos
cuarenta mil pesos) anuales, podrán optar por pagar el impuesto de acuerdo a lo que
resulte de la estimación ficta referida.
Para establecer las rentas computables por diferencias de cambio provenientes de
operaciones en moneda extranjera, así como para avaluar los bienes introducidos al país
o recibidos en pago sin que exista un precio cierto en moneda uruguaya, se seguirán los
procedimientos que determine la reglamentación.
A los efectos fiscales las cesaciones de negocios, transferencias, y demás operaciones
análogas, importarán el cierre del ejercicio económico y obligarán a presentar en el
término reglamentario, una declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.
Artículo 22.
(Valuación de inventarios). Las existencias de mercaderías se computarán al precio de
costo de producción, o al precio de adquisición, o al precio de costo en plaza en el
día del cierre del ejercicio, a opción del contribuyente.
Los sistemas o métodos de contabilidad, la formación del inventario y los procedimientos
de valuación, no podrán variarse sin la autorización de la Dirección y previo ajuste
del último inventario. La Dirección podrá aceptar otros sistemas de valuación de
inventarios, cuando se adapten a las modalidades del negocio, sean uniformes y no ofrezcan
dificultades a la fiscalización.
En el caso de títulos, acciones, cédulas, obligaciones, letras o bonos, cuyas
operaciones de compra y venta originen resultados alcanzados por el impuesto, tales
valores se consignarán a la cotización que tengan en bolsa al cierre del ejercicio o al
precio de adquisición, a opción del contribuyente. Una vez adoptado uno cualquiera de
estos métodos, no podrá variarse sin previa autorización de la Dirección.
Artículo 23.
(Reinversiones). Las rentas de la actividad industrial que se destinan a la ampliación o
renovación de equipos productivos quedarán exoneradas hasta un máximo del 75 % (setenta
y cinco por ciento) de las utilidades netas del ejercicio correspondiente. El porcentaje
será del 80 lo (ochenta por ciento) para los establecimientos ubicados en los
departamentos de San José y Canelones, y del 90 % (noventa por ciento) para los ubicados
en los demás departamentos del Interior. Dichas rentas deberán ser llevadas a una
reserva cuyo único destino ulterior será la capitalización.
La inversión deberá ser realizada dentro de un plazo que no excederá del vencimiento
del tercer ejercicio siguiente al que motiva la exoneración. Mientras no se realicen las
ampliaciones a que se refiere este artículo, la utilidad exonerada deberá invertirse en
valores públicos que serán depositados en el Banco de la República, a la orden conjunta
del interesado y de la Dirección.
Para el caso de que no se realice en el plazo legal la efectiva ampliación o renovación
de los equipos productivos, se adeudará el impuesto sobre las rentas correspondientes
desde la fecha en que el mismo se devengó, con los recargos aplicables, formulándose las
reliquidaciones pertinentes.
Artículo 24.
(Rentas fictas).
a)Las compañías de seguros constituidas en el país o en el extranjero, quedan sujetas
al pago del impuesto sobre las rentas netas provenientes de operaciones de seguros o
reaseguros que cubran riesgos en la República, o que se refieran a personas que al tiempo
de la celebración del contrato hubiesen residido en el país. En el caso de compañías
constituidas en el extranjero la Dirección podrá determinar de oficio las rentas
líquidas. A los efectos de esta estimación, las rentas fictas no podrán ser inferiores
al siguiente porcentaje sobre las primas percibidas:
3 % para los riesgos de vida;
8 % para los riesgos de incendio, y
16 % para los riesgos marítimos.
b)Las rentas netas de fuente uruguaya obtenidas por las compañías extranjeras de
navegación marítima o aérea se fijan en el 10 % (diez por ciento) del importe bruto de
los fletes por pasajes y cargas, correspondientes a los transportes entre el país y el
extranjero.
c )Las rentas netas de fuente uruguaya obtenidas por las compañías extranjeras
distribuidores de películas cinematográficas se fijan en un 50 % (cincuenta por ciento)
del precio abonado a los productores, distribuidores e intermediarios.
d)Las rentas netas de fuente uruguaya obtenidas por las agencias extranjeras de noticias
internacionales se fijan en un 10 % (diez por ciento) de la retribución bruta, salvo
prueba en contrario en los casos que se justifiquen debidamente.
Artículo 25.
(Exenciones). Se considera renta exenta la obtenida por las nuevas industrias que se
implanten en el país. A estos efectos, se entenderá por nuevas industrias aquellas que
fabriquen artículos que no se produzcan en el país en cantidades apreciables. En caso de
concederse la franquicia ésta se extenderá a las pequeñas industrias ya instaladas que
fabriquen los mismos artículos. Si los beneficiarios explotaran simultáneamente otras
industrias la exoneración se otorgará por la parte proporcional que corresponda de
acuerdo con lo que establezca la reglamentación. Esta exoneración regirá durante los
diez primeros años de funcionamiento del establecimiento.
IV) Categoría Agropecuaria
Artículo 26.
(Renta bruta). Constituyen rentas de esta categoría las derivadas de la explotación
agropecuaria, cualquiera fuere la vinculación jurídica del titular de la explotación
con el inmueble que le sirva de asiento. Las rentas derivadas de cualquier otra actividad
realizada dentro del establecimiento, se considerarán incluidas en la categoría que
corresponda.
La renta bruta de esta categoría se determinará mediante la fijación de una renta ficta
para cada establecimiento en la forma siguiente:
1)Se fijará anualmente un índice de productividad por hectárea, tomando como base los
establecimientos cuyo valor de aforo sea igual o inferior a $ 80.00 (ochenta pesos) la
hectárea. Este índice estará dado por el valor de 4 (cuatro) kgs. de lana más el de 20
(veinte) kgs. de carne vacuna en pie, el que será fijado anualmente por el Poder
Ejecutivo, teniendo en cuenta los precios promediales de venta de la lana y la carne
vacuna en pie, vigentes en barraca o en Tablada en el segundo semestre de cada año
fiscal.
2)Para el establecimiento cuyo aforo sea superior a $ 80.00 (ochenta pesos) la hectárea,
el índice anterior se aumentará en la misma proporción en que, con respecto a 80
(ochenta), se encuentre el aforo unitario. A los efectos establecidos en los numerales
precedentes, los aforos se actualizarán aplicando el coeficiente 1,5 (uno y medio), a los
aforos vigentes en el año 1956. El aforo así determinado quedará sujeto en lo sucesivo
al régimen general establecido en el artículo 281.
Para los establecimientos ubicados en zonas suburbanas no se tomará en ningún caso, un
aforo mayor que el máximo fijado en las secciones judiciales rurales colindantes.
La renta bruta del establecimiento será la resultante de multiplicar la renta ficta por
hectárea por el total de hectáreas del establecimiento.
A este efecto se excluirán las áreas declaradas improductivas, en la forma que determine
el Poder Ejecutivo y las ocupadas por actividades no comprendidas en esta categoría.
Artículo 27.
(Renta neta). Para la determinación de la renta neta se computará, como única
deducción el 30 % (treinta por ciento) de la renta bruta. Cuando el titular de la
explotación sea arrendatario, esa deducción será del 50 % (cincuenta por ciento).
Artículo 28.
(Reinversiones). De la renta neta así determinada se podrán deducir hasta un máximo del
75 % (setenta y cinco por ciento) de la misma, los importes debidamente justificados que
se destinen a plantaciones de frutales, vides, forestales, praderas artificiales
permanentes, fertilizantes, silos, alambrados, tajamares, alumbramientos de agua,
instalaciones de riego y a la construcción de viviendas para el personal de trabajo y su
familia, dentro del tipo de construcción o valuación máxima que establezca la
reglamentación.
Artículo 29.
(Pago). El Poder Ejecutivo podrá establecer la forma y época de percepción, de la tasa
básica sobre la renta neta de esta categoría.
V) Categoría Personal
Artículo 30.
(Renta bruta). Constituyen rentas brutas de esta categoría cualquiera sea su
denominación o forma de pago:
a)Las retribuciones habituales o accidentales percibidas en dinero o en especie y
derivadas del ejercicio de empleos, cargos, funciones u otras actividades desarrolladas en
relación de dependencia.
b)Las jubilaciones, pensiones, retiros y las asignaciones alimenticias a que se refiere el
artículo 36, apartado
a).
Artículo 31.
(Renta neta). Para la determinación de la renta neta se computarán como deducciones:
a)Los aportes jubilatorios y otros descuentos legales de previsión social.
b)Los demás gastos reales pagados para obtener y conservar la retribución, hasta un
máximo del 10 % (diez por ciento) de la misma.
Artículo 32.
(Exenciones). Estarán exentas las rentas provenientes de:
a)Becas de estudio concedidas por instituciones oficiales del país o del extranjero.
b)Ejercicio de representaciones oficiales de organismos internacionales y de países
extranjeros a condición de reciprocidad.
c)Beneficios de retiro otorgados por instituciones públicas o privadas.
VI) Categoría Profesional
Artículo 33.
(Renta bruta). Constituyen rentas brutas de esta categoría:
a)Las retribuciones habituales o accidentales percibidas en dinero o en especie, derivadas
del ejercicio libre de profesiones, artes, oficios o cualquier otra actividad de análoga
naturaleza, salvo que provengan de actividades accidentales realizadas en el país por
personas contratadas por organismos oficiales.
b)Los ingresos obtenidos por los comisionistas, corredores, despachantes de aduana y
demás intermediarios, siempre que predomine la actividad individual frente al trabajo
ajeno y a la utilización de capital.
c)Los ingresos percibidos por derechos de autor.
La reglamentación calificará en qué circunstancias el ejercicio de la profesión, arte
u oficio, está incluido en esta categoría.
Artículo 34.
(Renta neta). Para la determinación de la renta neta se computará como única deducción
el 20 % (veinte por ciento) de la renta bruta. No obstante el contribuyente podrá optar
por la deducción de los gastos reales pagados para obtener y conservar la renta, en la
forma que establezca la reglamentación.
CAPITULO III
RENTA TOTAL
Artículo 35.
(Renta total). Para la determinación de la renta total del año fiscal, se sumarán las
rentas netas de cada categoría, compensándose sus resultados positivos y negativos.
Por las categorías personal y profesional, se computará el 50 % (cincuenta por ciento)
de sus rentas netas en la parte que no exceda del doble del mínimo no imponible a que se
refiere el artículo 37, apartado a), o, ajustado en su caso, de acuerdo al artículo 41,
siempre que por las mismas se hubieran abonado aportes jubilatorios cuando correspondiere.
Artículo 36.
(Renta líquida). Para la determinación de la renta líquida, se deducirán:
a)Las pensiones alimenticias que deban servirse por sentencia judicial o por convenio
homologado judicialmente
b)Un 10 % (diez por ciento) del importe de la renta exenta por mínimo no imponible y
deducciones por dependientes, en concepto de gastos de nacimiento, enfermedad, asistencia
médica y sepelio. Los gastos que excedan de este porcentaje sólo serán admitidos ,en
cantidades razonables debidamente probadas.
c)Las primas de seguro, en la parte que cubran riesgo de muerte, y hasta un porcentaje
máximo del 10 % (diez por ciento) calculado en la forma que establece el apartado
anterior.
d) Las donaciones a entes públicos.
e) El alquiler efectivamente pagado de la casa habitación que sea residencia habitual del
contribuyente, hasta un máximo del 30 % (treinta por ciento) del mínimo no imponible que
corresponda según el artículo 37 o, ajustado en su caso, de acuerdo al artículo 41.
f)Las pérdidas ocasionadas por caso fortuito o fuerza mayor en la parte no cubierta por
indemnización o seguro.
g)Los intereses de deudas personales, siempre que se identifique el acreedor y que éste
se domicilie en el país.
Artículo 37.
(Renta gravada). Para la determinación de la renta gravada, se procederá de la siguiente
manera:
a)La renta gravada individual será igual a la renta líquida menos un mínimo no
imponible de $ 30.000.00 (treinta mil pesos).
b)La renta gravada familiar será igual a la suma de las rentas líquidas de los
componentes del núcleo familiar correspondiente menos las siguientes deducciones:
1) Mínimo no imponible: $ 60.000.00 (sesenta mil
pesos).
2)Cargas de familia: $ 6.000.00 (seis mil pesos)
por cada dependiente.
Artículo 38.
(Núcleo familiar). Constituirán núcleo familiar:
a)Los cónyuges que vivan conjuntamente y se domicilien en el país, quienes podrán
presentar una declaración jurada donde computarán las rentas líquidas de cada uno.
Cuando las rentas provengan de un solo cónyuge, la obligación de presentar declaración
jurada estará a cargo del que las produce. Cuando ambos tengan rentas, dicha obligación
corresponderá indistintamente a cualquiera de los dos y serán solidarios en el pago del
impuesto.
b)El contribuyente soltero, divorciado, viudo, separado legalmente o de hecho, que se
domicilie en el país y tenga a su cargo dos o más dependientes que vivan con él. En tal
caso, en su declaración computará una exención menos por concepto de dependientes.
c)Cuando dos o más contribuyentes que vivan conjuntamente reúnan las siguientes
condiciones:
1) Tener a su cargo dos o más dependientes;
2) Ser capaces y domiciliarse en el país;
3)Estar vinculados entre sí por parentesco hasta el cuarto grado inclusive de
consaguinidad o segundo inclusive de afinidad o adopción.
Artículo 39.
(Dependientes). Se considerarán dependientes a los efectos de este impuesto las
siguientes personas siempre que estén a cargo del contribuyente, se domicilien en el
país, y sus respectivas rentas líquidas no superen el límite de $ 6.000.00 (seis mil
pesos) anuales:
a)Parientes incapaces del contribuyente o de su cónyuge, hasta el tercer grado inclusive
de consanguinidad o segundo inclusive de afinidad o adopción;
b)Ascendientes directos del contribuyente o de su cónyuge;
c)Parientes del contribuyente o de su cónyuge hasta el tercer grado inclusive de
consanguinidad o segundo inclusive de afinidad o adopción, mayores de 21 años y menores
de 25, que se encuentren cursando estudios universitarios en instituciones oficiales o en
uso de becas de estudio o de capacitación profesional de becas de estudio o de
capacitación profesional concedidas por instituciones oficiales del país o del
extranjero;
d) Mujeres mayores de edad solteras, divorciadas, viudas, separadas legalmente o de hecho,
que sean parientes del contribuyente o de su cónyuge, hasta el tercer grado inclusive de
consanguinidad o segundo inclusive de afinidad, o adopción;
e) Incapaces cuya tutela, curatela o guarda haya sido otorgada de acuerdo a las
disposiciones vigentes.
Las rentas de los dependientes serán acumuladas a la de los contribuyentes.
Cada dependiente no podrá figurar a la vez en más de una declaración jurada, a cuyo
efecto se deberá declarar anualmente su condición de tal ante la Dirección.
Artículo 40.
(Modificaciones de estado civil). Se considerará divorciado o separado por todo el año
fiscal el contribuyente que tenga ese estado al último día del mismo.
Se considerará casado por todo el año fiscal el contribuyente que al último día del
mismo se encuentra casado o haya enviudado en el correr del año fiscal.
En el caso de aumento o disminución del número de dependientes producidos durante el
año fiscal, la respectiva deducción se extenderá a todo el año.
Se consideran domiciliados en el país, a los efectos de las exenciones establecidas,
quienes vivan en él durante más de seis meses en el año fiscal y quienes se encuentren
en el extranjero representando al gobierno de la República o a Entes Públicos o en uso
de becas de estudio o de capacitación profesional.
Artículo 41.
(Ajuste por costo de vida). El Poder Ejecutivo, cada dos años, ajustará en más o en
menos los mínimos no imponibles, las deducciones por cargas de familia y las escalas
sobre las que se aplica la tasa complementaria, de acuerdo a la proporción que resulte de
las variaciones que se produzcan en el costo de la vida, determinadas de acuerdo a los
índices promediales que surjan de los servicios estadísticos del Poder Ejecutivo. A
estos efectos, las cantidades se redondearán de cien en cien pesos. Estos ajustes
entrarán en vigencia en el año siguiente al de la fecha del decreto de su fijación.
CAPITULO IV
TASAS DEL IMPUESTO
Artículo 42.
(Tasas). Las tasas anuales a aplicarse sobre las rentas gravadas serán las siguientes:
a)Tasa básica proporcional, que se aplicará sobre la renta gravada
individual............. 10 %
b)Tasas complementarias progresivas, que se aplicarán sobre la renta gravada individual o
familiar:
Por los primeros $ 5.000.00 que excedan de las
rentas no gravadas.......................... 5 %
De más de $ 5.000.00 a $ 10.000.00 7%
" " " " 10.000.00 a $ 20.000.00 9%
" " " " 20.000.00 a $ 50.000.00 11%
" " " " 50.000.00 a $ 100.000.00 14%
" " " " 100.000.00 a $ 150.000.00 17%
" " " " 150.000.00 a $ 200.000.00 20%
" " " " 200.000.00 a $ 350.000.00 23%
" " " " 350.000.00 a $ 500.000.00 25%
" " " " 500.000.00 a $ 1:000.000.00 28%
Más de $ 1:000.000.00.................. 30%
Cada cuota de monto imponible será gravada por la tasa correspondiente y el saldo que
hubiere por la subsiguiente.
c)Tasa adicional, que se aplicará sobre la renta neta proveniente de préstamos
hipotecarios.................................... 10 %
Esta tasa se reducirá en un 1 % (uno por ciento) anual, hasta la eliminación total del
adicional correspondiente.
CAPITULO V
AGENTES DE RETENCION
Artículo 43.
(Obligaciones). El Poder Ejecutivo podrá atribuir la calidad de agente de retención a
quienes paguen o acrediten rentas. Los agentes de retención estarán obligados a retener
el importe correspondiente a la aplicación de la tasa básica sobre las rentas netas que
paguen o acrediten, debiendo otorgar al interesado un resguardo que estará exento de
timbres.
A estos efectos se entenderá por renta neta:
a)En las categorías inmobiliaria y profesional, la renta bruta menos los porcentajes de
deducciones establecidos para las mismas;
b)En la categoría mobiliaria-industria y comercio, agropecuaria y personal el importe
equivalente a las rentas netas que correspondan.
Artículo 44.
(Procedencia de la Retención). No se efectuará la retención, en caso que el interesado
presente declaración jurada negativa de que las rentas sobre las que habría de
practicarse aquélla no están gravadas.
Artículo 45.
(Versiones y comunicación). Las cantidades retenidas o la copia de la declaración jurada
negativa en su caso, deberán ser entregadas a la Dirección en la forma y condiciones que
establezca la reglamentación.
Artículo 46.
(Titulares no identificados o domiciliados en el extranjero). Cuando el beneficiario no se
individualizare ante el agente de retención o cuando, siendo persona física o jurídica,
estuviere domiciliado en el extranjero, la retención a efectuarse será del 35 % (treinta
y cinco por ciento) de las rentas netas del beneficiario. El porcentaje se reducirá al 25
% (veinticinco por ciento) si se tratare de distribución de utilidades que hayan sido
gravadas por el impuesto a que se refiere el artículo 68.
No se efectuará retención alguna sobre los intereses y/o comisiones que se paguen o
acrediten a Bancos extranjeros, con motivo de servicios y adelantos o préstamos en moneda
extranjera efectuados a Bancos oficiales o privados de plaza autorizados para operar en
cambios.
Artículo 47.
(Sanciones). El incumplimiento de las normas precedentes aparejará la responsabilidad
solidaria del agente de retención por las cantidades que le hubiera correspondido retener
de acuerdo a dichas disposiciones, sin perjuicio de las sanciones aplicables.
Artículo 48.
(Imputación de las retenciones). Quienes perciban rentas que hubieran sido objeto de
retención en la fuente, al formular su declaración jurada anual, imputarán los importes
retenidos a las cantidades que adeuden por concepto del impuesto, abonando el saldo
resultante.
Si las retenciones efectuadas superaran el importe de la deuda impositiva, se procederá
por la oficina, a pedido del contribuyente, a la devolución de las sumas correspondientes
dentro de los tres meses de presentada la solicitud de devolución.
Si la solicitud no fuera formulada, el importe correspondiente se imputará al impuesto
que corresponda abonar en el ejercicio siguiente.
Artículo 49.
(Retenciones definitivas). Los contribuyentes a quienes se hubiera retenido el 35 % de sus
rentas netas por estar domiciliados en el extranjero o por no haberse individualizado
oportunamente ante el agente de retención no están obligados a presentar declaración
jurada por las rentas que hubieran sido objeto de dicha retención. En este caso, y en el
de haberse hecho la retención a personas jurídicas domiciliadas en el extranjero, el
importe retenido tendrá carácter definitivo.
Artículo 50.
(Efectos de la retención). El contribuyente quedará liberado de su obligación
impositiva por el importe de las retenciones que se le hubieron efectuado, siempre que las
acredite debidamente.
CAPITULO VI
NORMAS DE RECAUDACION, CONTRALOR E
INFRACCIONES
Artículo 51.
(Recaudación). La aplicación y percepción de los impuestos establecidos precedentemente
estarán a cargo de la Dirección General Impositiva, que funcionará bajo la dependencia
del Ministerio de Hacienda, y cuya organización y régimen de relación con los demás
órganos administrativos reglamentará el Poder Ejecutivo.
La reglamentación establecerá las condiciones de tiempo y forma en que se operará la
percepción del impuesto.
Artículo 52.
(Obligaciones de los contribuyentes). Los contribuyentes y responsables estarán obligados
a facilitar las tareas de determinación, fiscalización e investigación que realice la
Administración y en especial deberán:
a)Conservar en forma sus libros y demás documentos durante el término de prescripción
del tributo;
b)Llevar los libros especiales requeridos por la ley o reglamento y ajustarse a las
instrucciones administrativas en sus registraciones contables;
c)Inscribirse en los registros pertinentes, aportando todos los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones.
Artículo 53.
(Facultades de la Administración). La Administración dispondrá de amplias facultades de
fiscalización e investigación, pudiendo especialmente:
a)Exigir a los contribuyentes y responsables la exhibición de sus libros, documentos y
correspondencia comerciales e intimarles su comparecencia ante la autoridad
administrativa;
b) Incautarse de dichos libros y documentos hasta por un lapso de seis días hábiles, que
sólo podrá prorrogarse mediante resolución judicial cuando sea indispensable para
salvaguardar los intereses de la Administración; en todos los casos se deberá labrar el
acta pertinente;
c)Practicar inspecciones en bienes inmuebles y muebles ocupados a cualquier título por
contribuyentes y responsables. Sólo podrán inspeccionarse domicilios particulares con
previa orden judicial, que se otorgará cuando se acredite semiplena prueba de la
infracción y de la necesidad del procedimiento;
d)Requerir informaciones a terceros, pudiendo intimarles su comparecencia ante la
autoridad administrativa cuando ésta lo considere conveniente o cuando aquéllas no sean
presentadas en tiempo y forma.
Cuando sea necesario para el cumplimiento de las diligencias precedentes, la
Administración requerirá orden judicial de allanamiento.
La no comparecencia de los citados podrá ser tomada en cuenta como elemento presuncional
en contra de los imputados.
Las facultades de la Administración se entienden sin perjuicio de las normas que
consagran el secreto de los profesionales universitarios.
Artículo 54.
(Estimación de oficio). Cuando las rentas no puedan determinarse en forma precisa por
falta de declaraciones juradas, por inexistencia u ocultación de libros, por no ser
llevados con arreglo a derecho o resultaren insuficientes, o por cualquier otra causa, se
estimarán de oficio y la Dirección liquidará el impuesto que se adeude, sin perjuicio
de las sanciones a que pudiera haber lugar.
Cuando las rentas reales fueran superiores a las estimadas de oficio, subsistirá para el
contribuyente la obligación de denunciarlas y de satisfacer la parte de impuestos que
correspondiera.
Artículo 55.
(Pagos a cuenta). La Dirección podrá requerir en el curso de cada año fiscal pagos a
cuenta de los impuestos establecidos en cantidades que no excedan de la alícuota
respectiva del impuesto del año anterior, salvo prueba aportada por el contribuyente de
que, en el tiempo transcurrido del año fiscal corriente, se ha producido una disminución
apreciable de sus rentas sobre las del año anterior.
El saldo a cargo del contribuyente lo abonará éste en las condiciones generales de pago
del impuesto.
Los reembolsos por pagos indebidos o en exceso serán hechos por la Dirección
inmediatamente de justificada su procedencia y conforme a los trámites y seguridades que
se reglamentarán.
Artículo 56.
(Prórroga del pago). La Dirección podrá conceder prórrogas o facilidades para el pago
de los impuestos, multas o recargos. La deuda será siempre suficientemente garantida por
el deudor y devengará el recargo legal por mora desde la fecha en que se hizo exigible el
impuesto.
Cuando se trate de sumas superiores a $ 50.000.00 (cincuenta mil pesos), la Dirección
deberá dar cuenta al Ministerio de Hacienda.
Artículo 57.
(Abandono definitivo del país). Las personas en situación de abandonar en forma
definitiva el país, deberán cerrar su año fiscal con un mes de anticipación a la fecha
de partida y declarar sus rentas como si el año fiscal estuviera vencido en dicha fecha.
En este caso, las deducciones sobre la renta se proporcionarán a la parte del año fiscal
que haya transcurrido.
Artículo 58.
(Certificados). Las personas físicas o jurídicas no podrán efectuar cobros superiores
al mínimo no imponible individual ante los entes públicos; importar, exportar, enajenar
total o parcialmente sus empresas;
reformar, en los casos de sociedades, sus estatutos o contratos y distribuir utilidades en
los casos de sociedades por acciones y de responsabilidad limitada, sin la exhibición de
la copia de la declaración jurada sellada por la oficina y del comprobante de pago
correspondiente al ejercicio anterior, o de un testimonio expedido por la Dirección que
acredite que dispone de plazo o que no es contribuyente del impuesto.
En caso de enajenación o afectación de bienes inmuebles, el escribano controlará el
pago del impuesto en la forma en que se expresa en el párrafo anterior, haciendo en la
escritura las menciones correspondientes. Si el propietario declarare no ser
contribuyente, sólo se dejará constancia en la escritura de esa manifestación. El
escribano autorizante deberá agregar a la copia de la escritura respectiva, una
comunicación en formularios que suministrará la oficina recaudadora del impuesto, que
contendrá las menciones a que se refiere el articulo 278. Los Registros de Traslaciones
de Dominio e Hipotecas no recibirán ni inscribirán documentos relativos a actos de
enajenación o afectación de bienes inmuebles, que no se presenten acompañados de la
comunicación expresada, debiendo la oficina respectiva dejar constancia en el propio
documento, del cumplimiento de ese requisito.
Los arrendatarios titulares de explotaciones agropecuaria@s no podrán hacer valer los
contratos respectivos, sin acreditar los extremos referidos en el apartado 1° de este
artículo.
Los funcionarios o profesionales que intervengan en estas operaciones, quedan obligados a
recabar las constancias citadas, bajo pena de responder solidariamente por lo adeudado.
Las disposiciones contenidas en este artículo y en el anterior comenzarán a regir a
partir del 1° de enero de 1963.
Artículo 59.
(Responsabilidad por infracción). Están sujetos a responsabilidad por hecho propio o de
personas de su dependencia, en cuanto les concerniere, los obligados al pago o retención
y versión del impuesto o quienes los representen, los obligados a efectuar declaraciones
juradas y los terceros que infrinjan la ley, reglamentos y disposiciones administrativas,
o cooperen a transgredirlas o dificulten su observancia.
Artículo 60.
(Defraudación). Incurrirán en defraudación quienes:
a)Realicen actos de simulación u ocultación que tiendan a eludir, en todo o parte, el
pago del impuesto.
b)Presenten declaración jurada o proporcionen informes con datos falsos.
c)Exhiban libros o documentos que adulteren los hechos y operaciones relativas al
impuesto.
d)Omitan la versión de retenciones correspondientes a seis meses consecutivos.
Se presumirá la intención de defraudar cuando se omita la presentación de declaraciones
juradas correspondientes a dos años fiscales consecutivos, sin perjuicio de los otros
casos contemplados en el artículo 375.
La defraudación será sancionada con una multa de dos a diez veces el importe del
impuesto defraudado, sin perjuicio de la acción penal que corresponda, la que sólo
podrá ser iniciada cuando exista resolución administrativa firme.
Artículo 61.
(Mora y contravención). La falta de pago del impuesto dentro del plazo, será penada, en
todos los casos, con un recargo del 3 % (tres por ciento) mensual durante los seis
primeros meses y del 2 % (dos por ciento), por cada mes subsiguiente, calculados día a
día y sin perjuicio de las otras sanciones que puedan corresponder.
La falta de presentación de cada declaración jurada en plazo y las demás infracciones
de la ley, reglamentos y disposiciones administrativas, no sancionadas expresamente por
esta ley, serán penadas con multas de $ 100.00 (cien pesos) a $ 10.000.00 (diez mil
pesos).
Artículo 62.
(Declaraciones juradas). Las personas que tengan rentas gravadas, deberán presentar
declaración jurada en las oportunidades y condiciones que establezca la reglamentación.
Las personas que perciban rentas que no alcancen los mínimos imponibles, deberán
presentar, en las oportunidades que establezca la reglamentación, una declaración jurada
negativa que contendrá su identificación, su domicilio y la estimación aproximada de
sus rentas con indicación de la categoría a que pertenecen.
La Administración podrá exigir datos complementarios a quienes, habiendo presentado
declaración jurada negativa, puedan ser presumiblemente contribuyentes. A tal efecto se
tomará en cuenta la importancia de las rentas brutas declaradas a los índices exteriores
del nivel de vida del presunto contribuyente.
Artículo 63.
(Rectificación de declaraciones.). Las declaraciones juradas y sus anexos, no podrán ser
modificados por quienes los formulen, salvo las rectificaciones que obedezcan a errores
evidentes de concepto o de cálculo y siempre que no se hagan en ocasión de inspecciones,
observaciones o denuncias.
Artículo 64.
(Formación de actas). Cuando haya lugar a la formulación de acta, se dejará copia de
ésta a la parte interesada. Estará suscrita por el funcionario actuante o por las
personas ante quienes se practique el procedimiento o por quien las represente o en su
defecto por dos testigos hábiles y hará fe de su contenido, salvo la prueba en
contrario.
Artículo 65.
(Notificaciones). Las intimaciones y notificaciones se harán en persona o por cedulón y
siempre con copia del texto íntegro de la resolución respectiva y de sus antecedentes.
Si la notificación o intimación, no pudieran practicarse en la forma precedentemente
establecida, se citará al interesado por telegrama colacionado para que concurra a la
oficina dentro del término de veinte días, bajo apercibimiento de darlo por notificado o
intimado. En el telegrama deberá individualizarse el expediente y citarse la presente
disposición.
Artículo 66.
(Información sumaria). Los hechos y omisiones constitutivos de infracción, serán objeto
de una información sumaria instruida, por funcionario autorizado.
Si a juicio de la Dirección, la existencia de la infracción no ofreciere duda, la
diligencia y trámite administrativos se tendrán por información sumaria suficiente a
los efectos de este artículo.
De la información se notificará al interesado, con término de 15 (quince) días para
deducir por escrito sus defensas y producir prueba. Si el interesado no hubiere
comparecido en ese plazo o si lo hubiere hecho sin ofrecer prueba, la Dirección
resolverá sin más trámite. Si el interesado hubiere ofrecido o producido pruebas,
éstas se diligenciarán en un plazo no mayor de 30 (treinta) días.
Artículo 67.
(Secreto de las actuaciones). Salvo en cuanto se refiere a los derechos del Fisco, las
actuaciones administrativas y judiciales que se hagan para la aplicación de esta ley
tienen carácter secreto. La violación del secreto, aparejará responsabilidad y será
causa de destitución para los funcionarios infidentes, sin perjuicio de la sanción penal
que corresponda.
SECCION II
IMPUESTO A LAS SOCIEDADES DE CAPITAL
Artículo 68.
(Estructura). Las personas jurídicas de derecho privado pagarán un impuesto anual del 15
% (quince por ciento) sobre las rentas netas del ejercicio no distribuidas efectivamente,
que superen el 15 % de aquéllas. Respecto de las mismas no regirá lo establecido en el
artículo 5° inciso 4°.
Artículo 69.
(Rentas netas). Se consideran rentas netas las que resulten gravadas por aplicación de
las normas establecidas para la categoría industria y comercio en los artículos 17 a 25.
Las sociedades que realicen explotaciones agropecuarias determinarán las rentas de las
mismas en la forma establecida en los artículos 26 a 29.
A los efectos de la determinación de la renta neta podrán deducirse las cantidades
pagadas por concepto de impuestos a las actividades financieras y a las super-rentas.
Artículo 70.
(Utilidades de préstamos hipotecarios). Las sociedades sujetas al pago de este impuesto
que otorguen préstamos con garantía hipotecaria estarán obligadas al pago de una tasa
del 10 % (diez por ciento) que se aplicará sobre el importe de sus ingresos brutos de ese
origen menos una deducción del 5 % (cinco por ciento) por concepto de gastos.
Tratándose de instituciones bancarias y cajas populares, se permitirá deducir además un
importe equivalente al interés que se fije de acuerdo a la ley para los depósitos en
cajas de ahorro.
Este adicional se reducirá en un 1 % (uno por ciento) anual, hasta la eliminación total
del mismo.
Artículo 71.
(Exenciones). Quedan exonerados de este impuesto:
a) Las instituciones de previsión social creadas por la ley;
b)Las sociedades a que se refiere el artículo 17 párrafo
c)Las instituciones religiosas y las entidades civilessiempre que no persigan fines de
lucro, cumplan una función de beneficio colectivo, y sus rentas y patrimonios se destinen
a los fines de su creación;
d)Los organismos a que se refieren los incisos A), B) y C)del artículo 1° del decreto-
ley N° 10.384, de 13 de febrero de 1943.
TITULO II
IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS
Artículo 72.
(Estructura) - Las rentas netas distribuidas o no de la categoría industria y comercio y
de las sociedades sujetas al impuesto a que se refiere el artículo 68, derivadas de
actividades financieras que se realicen en forma habitual, quedarán gravadas, además,
con un impuesto que se aplicará de acuerdo con la siguiente escala:
Rentas imponibles hasta $ 250.000.00 el 8%
Por el excedente hasta 500.000.00 el 9%
Por el excedente hasta 750.000.00 el 10%
Por el excedente hasta 1:000.000.00 el 12%
Sobre el excedente de 1:000.000.00 el 15%
Artículo 73.
(Actividad financiera). Se entenderá que se desarrolla actividad financiera, cuando se
realiza directa o indirectamente, por cuenta propia o de terceros, alguna de las
operaciones siguientes:
a)recepción del público de toda clase de depósitos endinero;
b)emisión de Títulos de Ahorro;
c)préstamos;
d)inversiones en otras empresas;
e)inversiones en títulos, bonos, acciones, cédulas,debentures, letras o valores
mobiliarios de análoganaturaleza;
f)operaciones de cambio; y,
g)compraventa de inmuebles.
Cuando la actividad financiera sea la principal, el impuesto gravará el total de las
rentas netas, incluso las derivadas de actividades no financieras. Se entenderá que la
actividad financiera es la principal cuando: a) el capital afectado a dicha actividad
supere el 50 % (cincuenta por ciento) del capital total, fiscalmente ajustados de acuerdo
a las normas que rijan en el impuesto sustitutivo de herencias; o, b) las rentas netas
derivadas de la actividad financiera superen el 50 % (cincuenta por ciento) de las rentas
totales.
Artículo 74.
(Rentas netas). Se: consideran rentas netas las que resulten gravadas por aplicación de
las normas establecidas para la categoría industria y comercio.
No serán deducibles los importes que corresponda pagar por concepto de impuestos a las
super-rentas y a las sociedades de capital.
TITULO III
IMPUESTO A LAS SUPER-RENTAS
Artículo 75.
(estructura). Créase un impuesto a recaer sobre las rentas netas, distribuidas o no, de
la categoría "Industria y Comercio', y de las sociedades Sujetas al impuesto a que
se refiere el artículo 68 en el importe que exceda el treinta por ciento (30 %) del
capital que las produce.
Se entenderá por capital la diferencia entre el activo y el pasivo ajustados de acuerdo a
las normas que rigen para el impuesto a las Ganancias Elevadas.
Estarán exentos del pago de este impuesto quienes posean un capital fiscalmente ajustado
inferior a $ 1:000.000 (un millón de pesos).
Artículo 76.
(Tasas). Las tasas del impuesto que se aplicarán por escalonamientos progresionales,
serán:
Rentas netas que superen el 30 % del capital:40
Rentas netas que superen el 35 % del capital:50
Rentas netas que superen el 40 % del capital:60
Rentas netas que superen el 45 % del capital:70
Artículo 77.
(Rentas netas). Se consideran rentas netas
las que resulten gravadas por aplicación de las normas establecidas para la categoría
"Industria y Comercio", en los artículos 17 a 25.
Será deducible el importe que corresponda abonar por concepto de impuesto a las
actividades financieras.
Artículo 78.
(Compensación de rentas). Los contribuyentes podrán deducir de las rentas netas de cada
ejercicio que superen el 30 % (treinta por ciento) del capital, un importe equivalente a
las rentas netas que hubieran debido obtenerse en ejercicios anteriores, durante la
vigencia de este impuesto, para alcanzar el límite del 30 % (treinta por ciento).
Los importes imputados en una oportunidad no podrán volverse a compensar.
TITULO IV
VIGENCIA DE ESTOS IMPUESTOS
Artículo 79.
TITULO V
IMPUESTO A LAS VENTAS
Artículo 81.
(Tasa). Elévase al 7 % (siete por ciento) la tasa del impuesto a las ventas y
transacciones creado por el artículo 29 de la ley N° 10.054,
de 30 de setiembre de 1941. Este aumento se aplicará a partir del primer día del mes
siguiente al de la primera publicación de esta ley en el "Diario Oficial".
Artículo 82.
(Afectaciones gravadas). El impuesto a las ventas se devengará asimismo en todos aquellos
casos en que el productor, fabricante o importador afecte, para su uso o el de terceros,
los bienes sujetos al pago de dicho impuesto. No se reputará afectación al uso, la
transformación de materias primas y demás productos.
En tal caso, el monto imponible se integrará con el costo de fabricación o costo CIF en
su caso, más todos los tributos, recargos, precios y demás gastos pagados en ocasión de
la fabricación o importación, y un porcentaje ficto del 50 % (cincuenta por ciento)
sobre la suma total de los rubros preindicados.
Artículo 83.
(Conjunto económicos). Si existiere relación de conjunto económico entre el
contribuyente y quienes, directa o indirectamente, en cualquier etapa de la negociación,
adquieran sus mercaderías, el impuesto se liquidará sobre el precio de ventas a terceros
percibido por el último intermediario, quien responderá solidariamente de su pago.
Se presumirá que existe dicha relación de conjunto económico:
a)Cuando los capitales del contribuyente y del o de los intermediarios, aun cuando se
trate de entidades jurídicamente independientes, pertenezcan a los mismos titulares, sean
personas físicas o jurídicas, en una proporción mayor del 50 % (cincuenta por ciento).
b)Cuando la titularidad de dichos capitales en la proporción indicada en el apartado
anterior, corresponda a personas vinculadas por parentesco dentro del tercer grado de
consanguinidad o segundo de afinidad.
c)Cuando el contribuyente enajene más del 40 % (cuarenta por ciento) de sus mercaderías,
dentro de su ejercicio económico o del año civil, a un mismo intermediario; dicho
porcentaje será considerado sobre volúmenes de venta o sobre valores de venta a
elección de la oficina recaudadora.
En los casos previstos en los apartados b) y c), esta presunción no será aplicada si el
contribuyente prueba fehacientemente la inexistencia de relación de conjunto económico.
Artículo 84.
(Exenciones). Sustitúyese el inciso 4° del artículo 3° de la ley N° 10.054, de 30 de setiembre de 1941, por el siguiente:
"La exoneración comprenderá los diarios y periódicos así como las materias
primas, productos, maquinarias y artículos necesarios para su impresión siempre que
fueren importados por las empresas periodísticas para su uso; las revistas y libros de
uso docente o cultural, los cigarros y las exportaciones en general.
Las exoneraciones a los libros y revistas se harán efectivas mediante el procedimiento
que rija para las exoneraciones del papel para diario".
Artículo 85.
(Industria gráfica.) Derógase el artículo 5 de la ley N° 11.490,
de 18 de setiembre de 1950. La industria gráfica pagará el impuesto de acuerdo al
régimen general establecido por la ley N° 10.054, de
30 de setiembre de 1941, sus modificativas y concordantes.
Artículo 86.
(Normas de recaudación). Sustituyese a partir del 19 de enero de 1962, el artículo 4°
de la ley N° 10.054 de 30 de setiembre de 1941, por el
siguiente:
"Artículo 4°.- Los contribuyentes presentarán anualmente una declaración jurada
del importe de las entradas gravadas correspondientes al ejercicio anterior en los
formularios que en forma gratuita proveerá la oficina, adjuntando los datos que les sean
requeridos.
El impuesto se pagará a cuenta mensualmente, por un importe equivalente a la doce ava
parte del total de entradas gravadas del ejercicio inmediato anterior.
A fin de cada ejercicio, al presentar la declaración jurada correspondiente, se
liquidará el impuesto del período vencido. Si hubiere diferencia a favor del fisco entre
dicha liquidación y lo pagado a cuenta, deberá ser abonada en el plazo que fije la
reglamentación. Si la diferencia fuere a favor del contribuyente, le será devuelta sin
necesidad de inspección.
La reglamentación fijará los plazos en que se deberán presentar las declaraciones
juradas y realizar los ajustes que correspondan.
En los casos de ceses de actividades del contribuyente, la declaración jurada definitiva
y el ajuste correspondiente se harán dentro de los tres meses de la fecha del cese.
Los contribuyentes que inicien actividades después del 19 de enero de 1961, deberán
formular una estimación fundada de sus entradas gravadas hasta el cierre del primer
ejercicio que no podrá ser mayor de doce meses, y mensualmente pagarán a cuenta la parte
proporcional que corresponda.
En caso que los contribuyentes no realicen balances anuales, la Oficina les fijará la
fecha en que deberán formular su declaración jurada de conformidad con el inciso primero
de este artículo".
TITULO VI
IMPUESTOS SUNTUARIOS
CAPITULO 1
VEHICULOS
Artículo 87.
(Bienes gravados). Créase un impuesto del veinticinco por ciento (25 %) sobre el valor
ficto de venta al público de los automóviles y vehículos similares destinados al
transporte de personas y sobre el de las carrocerías a aplicarse sobre los mismos. Dicho
impuesto será del quince por ciento (15 %) para el caso de automóviles y vehículos con
un peso total inferior a los 750 quilos.
El valor ficto referido será fijado anualmente por el Poder Ejecutivo teniendo en cuenta
los precios de venta en plaza o las tasaciones que efectúe el Concejo Departamental de
Montevideo, de acuerdo a las normas que establezca la reglamentación.
Quedan exonerados: a) las ambulancias; los jeeps; los pickup"; los chasis con cabina
o resguardo para el conductor; las motos, motonetas y similares de dos ruedas; los
ómnibus, los micro - ómnibus con una capacidad mayor de 12 asientos y demás vehículos
similares destinados al servicio público de transporte colectivo de pasajeros.
b)las carrocerías para motos, motonetas y similares de dos ruedas y las carrocerías para
camiones, micro-ómnibus con una capacidad mayor de 12 asientos y demás vehículos
similares destinados al transporte colectivo de pasajeros.
El Poder Ejecutivo establecerá las bases para la liquidación y pago de este impuesto.
Artículo 88.
(Sujeto pasivo: responsables y pago). Están obligados al pago de este impuesto quienes
importen, fabriquen, armen o terminen los bienes gravados que se describen en el inciso
precedente.
Serán solidariamente responsables la persona a cuyo nombre se empadrone el vehículo o,
en su caso el primer adquiriente.
El pago deberá efectuarse dentro del mes siguiente al de la primera enajenación o
afectación, al uso del vehículo.
Artículo 89.
(Declaraciones juradas). Los importadores, fabricantes y armadores de los bienes gravados
deberán presentar a la Oficina de Recaudación, una declaración jurada por cada unidad
gravada que se haya de despachar, fabricar o armar, en la que conste las características
esenciales de la misma.
Asimismo se deberá presentar la declaración jurada por los vehículos denominados
"pickup" y los chasis con cabina o resguardo para el conductor.
Los fabricantes de carrocerías nacionales deberán presentar la declaración jurada,
haciendo referencia a las características de cada chasis sobre el que construyó la
carrocería y el precio total de la misma.
Artículo 90.
(Contralores en Aduana). La Dirección General de Aduanas no dará curso a solicitudes de
despacho de los bienes gravados mencionados en el artículo anterior, sin la previa
exhibición de un ejemplar de la declaración jurada a que se hace referencia, intervenida
por la Oficina de Recaudación.
Se dejará constancia en los permisos de importación de que los datos contenidos en la
declaración jurada se ajustan a los establecidos en los respectivos permisos, sin cuyo
requisito no podrán continuarse los trámites de despacho.
Artículo 91.
(Importación o fabricación por particulares). Los particulares que introduzcan
definitivamente al país automóviles y vehículos gravados, deberán abonar el impuesto
previamente al despacho de los mismos.
Los particulares que introduzcan definitivamente al país chasis o "pickup"
deberán presentar, previamente a su despacho una declaración jurada en la que consten
las características del vehículo.
Los particulares que fabriquen, armen o carrocen automóviles y vehículos similares
comprendidos por el gravamen, abonarán el mismo previamente al empadronamiento de las
unidades.
Artículo 92.
(Regímenes especiales vigentes). Esta ley no afecta las disposiciones vigentes respecto a
los automóviles importados por los diplomáticos extranjeros o al amparo de regímenes
similares.
Artículo 93.
(Vehículos de alquiler). Los automóviles y vehículos que se destinen en su primer uso
al servicio de alquiler no se encontrarán gravados por este impuesto.
Los importadores, fabricantes o armadores de dichos vehículos deberán presentar, ante
las Oficinas de Recaudación una declaración jurada por cada unidad destinada a vehículo
de alquiler, la que deberá contener las indicaciones necesarias para individualizar el
vehículo e identificar a su propietario.
La declaración jurada firmada, además, por el propietario del automóvil, deberá ser
acompañada de un certificado expedido por los Consejos Departamentales o Locales, en el
que conste el destino futuro del automóvil como vehículo de alquiler.
Artículo 94.
(Desafectación de vehículos de alquiler). Para el pago del impuesto, en caso de
desafectación del vehículo del servicio de alquiler con anterioridad a los dos años de
la fecha de su empadronamiento, el nuevo propietario abonará el impuesto que hubiese
correspondido en el momento de su introducción al país. Si la desafectación se
produjese en el tercer año se abonará el cincuenta por ciento (50 %) del impuesto y, en
el cuarto año, el veinticinco por ciento (25 %); posteriormente no se deberá el
gravamen.
Será responsable solidario del pago del impuesto, aquel a cuyo nombre estaba empadronado
el vehículo de alquiler.
Artículo 95.
(Otros contralores). El Poder Ejecutivo gestionará ante los Concejos Departamentales o
Locales las medidas de fiscalización conducentes a la mejor percepción y contralor de
este impuesto.
Artículo 96.
(Régimen de transición. Declaración jurada). Los obligados al pago del impuesto
formularán a la Oficina de Recaudación dentro de los diez días de la fecha de vigencia
del presente artículo, una declaración jurada por cada vehículo de los mencionados en
el artículo 89, que tengan en existencia a esa fecha.
CAPITULO II
PIELES
Artículo 97.
(Artículos confeccionados con pieles). Créase un impuesto del 25 % (veinticinco por
ciento) sobre el precio de venta, o valor ficto equivalente determinado en la forma que
establezca la reglamentación, de los artículos confeccionados total o parcialmente con
las siguientes pieles: nutria, lobo de agua (mar o río), ciervo, conejo, liebre, gato
montés y pajero, zorrillo, cibett, gacela, guanaco hamster, llama mouflon, kid, opo sum,
pechanisky, reno, sulinsky, tibet, vizcacha, walaby, tejón, topo, lobo de tierra, oso,
tigre, león, comadreja y hurón, minden, murmel, vicuña, skun o zorrillo de Canadá,
cibilinet, astrakan, mono, kolinsky, lutre de Hudson y de Alaska, ardilla, karakul,
castor, lince, marmota putois, zorro blanco, azul, plateado de Canadá, y zorros en
general; oroise, alaska, breitschwanz, petit gris, armiño, visón, pekán, chinchilla
real, marta zibelina y martas en general.
Artículo 98.
(Sujeto pasivo. Liquidación y pago). El impuesto se aplicará en forma que incida en una
sola etapa de la negociación de cada artículo, percibiéndose en su totalidad del
importador, fabricante o productor.
El Poder Ejecutivo establecerá las normas para la liquidación y pago de este impuesto.
Artículo 99.
(Venta de pieles). Los productores, industriales o comerciantes que vendan directamente al
público pieles de las mencionadas en el artículo 97, abonarán un impuesto cuya tasa
será el doble de las que correspondan a dichas pieles según el citado artículo.
El impuesto se calculará sobre el precio de venta, o valor ficto equivalente determinado
en la forma que establezca la reglamentación.
CAPITULO III
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 100.
(Aplicabilidad de otras normas). Serán aplicables a los impuestos establecidos por este
Título las normas vigentes para el impuesto a las ventas y transacciones creado por la
ley N° 10.054, de 30 de setiembre de 1941, en materia
de liquidación y pago, infracciones, sanciones, contralor y procedimiento.
Artículo 101.
(Fecha de vigencia). Las disposiciones establecidas en los artículos 87 al 99 comenzarán
a regir a partir del primer día del mes siguiente al de la fecha de su primera
publicación en el "Diario Oficial".
A partir de la misma fecha derógase el artículo l° de la ley N° 11.924, de 27 de marzo de 1953, y sus disposiciones
modificativas y concordantes.
TITULO VII
PATENTES DE GIRO
Artículo 102.
(Sujetos pasivos y exenciones). Las personas que dentro del territorio de la República
ejerzan una industria, comercio, oficio o profesión, pagarán el impuesto de patente con
arreglo a la presente ley, con excepción de las siguientes personas y explotaciones:
1.Mozos de cordel o changadores.
2.Los vendedores ambulantes de diarios, cigarros y cigarrillos, verduras, frutas, hierbas,
manías, aves, huevos y en campaña los vendedores de carne de mataderos o carnicerías
autorizados por los respectivos Municipios.
3. Afiladores, paragüeros, y fotógrafos ambulantes.
4.Lavanderas y planchadoras.
5.Bordadoras, costureras y modistas que no vendan artículos de tienda y mercería.
6.Pescadores y cazadores.
7. Sirvientes, obreros, oficiales y en general todos los quetrabajan a sueldo, a jornal o
por encargo.
8.Practicantes de medicina, enfermeros y farmacéuticos.
9.Dependientes y factores de comercio.
10. Artistas de teatro y de otros espectáculos públicos.
11. Pintores de cuadros y escultores.
12.Escritores y empresas cuyo fin principal sea la impresión dediarios y publicaciones
periódicas y Estaciones de DifusiónRadioeléctrica.
13.Funcionarios públicos en cuanto concierne a sus funciones.
14. Troperos y conductores de tropas.
15.Particulares y empresas que se dediquen a la explotación directa de las industrias
agropecuarias.
16.Corrales y potreros que se arrienden para encierre o invernadade tropas de ganado.
17.Profesores en general en cuanto la práctica de la enseñanzapor el alumno no suponga
un beneficio económico para elprofesor.
18.Embarcaciones de cabotaje y del tráfico del puerto deMontevideo.
19.Médicos, ingenieros, odontólogos, veterinarios y en generaltodos los que necesiten
diplomas de capacidad, si no hantranscurrido dos años desde la fecha de graduación,
conexcepción de aquellos que por esta ley pagan impuestos en forma de timbres.
20.Exportadores de cereales, tasajo y demás preparaciones de carne.
21.Embarcaciones destinadas exclusivamente a la pesca.
22.Depósitos cerrados al despacho público de establecimientospotentados, siempre que sus
existencias hayan sido denunciadas al avaluarse el establecimiento principal así como los
depósitos de vehículos situados fuera de la planta urbana de las ciudades, villas y
pueblos.
23.Las fábricas de preparaciones de carne y las de pescado que nocuenten cuatro años de
existencia.
24.Las asociaciones gremiales, siempre que no persigan fines delucro.
25.Agencias de números de lotería de la Caridad y Agencias dequinielas.
26.Las Cámaras que agrupen comerciantes o industriales que, nopersigan fines de lucro y
la Bolsa Nacional de Comercio.
27.Dependientes de casas patentadas que lleven muestras sin valorcomercial, siempre que
estos dependientes estén inscriptos en la planilla de trabajo de la casa de que dependen
y siempre que lleven un certificado con el sello de la Oficina Recaudadora respectiva, que
los acredite como tales dependientes. Estos certificados deberán renovarse anualmente y
cuando los dependientes sean tomados sin él, deberán pagar el impuesto y la multa como
si fueran ambulantes.
28.Repartidores de mercancías de casas patentadas cuandoentreguen artículos a otras
casas de comercio. Cuando estos repartidores entreguen mercaderías a casas particulares
deberán estar provistos de boletas talonarios o libretas que acrediten el envío.
29.La farmacia que se establezca en toda población cuando noexista otra, queda exceptuada
durante el primer año del pago de la patente de giro.
30.Casas o agencias de los clubes hípicos autorizados queexpendan boletas de carreras.
31.Comisionistas, o agentes que con carácter permanente viajenentre la capital y los
departamentos.
32.Los médicos honorarios de Servicio Público, de lasdependencias del Ministerio de
Salud Pública y supernumerarios de Policía.
33.Establecimientos dependientes del Estado, de los Municipios,de los Entes Autónomos y
de los Servicios Descentralizados.
34.Las editoriales de agrupaciones estudiantiles, siempre que,gocen de personería
jurídica.
Artículo 103.
(Categorías). El impuesto de Patentes de Giro se divide en las categorías y cuotas que a
continuación se expresan:
l°Categoría.............. $ 46.00
2°.............." 50.00
3°.............." 60.00
4°.............." 70.00
5°.............." 80.00
6°.............." 90.00
7°.............. " 100.00
8°.............." 120.00
9°.............." 140.00
10°.............." 160.00
11° .............." 200.00
12°.............." 250.00
13°.............." 300.00
14°.............." 350.00
15°.............." 400.00
16°.............." 450.00
17°.............." 500.00
18° .............. " 600.00
19° .............. " 700.00
20°.............. " 800.00
21° .............. " 900.00
22°.............. " 1.000.00
23°.............. " 2.000.00
24°.............. " 3.000.00
25° .............. " 4.000.00
26°.............. " 5.000.00
27°.............. " 6.000.00
28°.............. " 8.000.00
29°.............. " 10.000.00
30°.............. " 12.000.00
31°.............. " 16.000.00
32°.............. " 20.000.00
33°.............. " 24.000.00
34°.............. " 30.000.00
35°.............. " 40.000.00
36°.............. " 50.000.00
37°.............. " 60.000.00
38°.............. " 80.000.00
39°.............. " 100.000.00
40°.............. " 120.000.00
41°.............. " 140.000.00
42°.............. " 160.000.00
Cuando a contar de la categoría 27° el impuesto exceda de la correspondiente cuota
contributiva, la Dirección General de Impuestos Directos podrá liquidarlo en grados o
fracciones de mil pesos.
Artículo 104.
(Vendedores ambulantes). Las Patentes de Giro de los vendedores ambulantes serán
nominativas, no serán acumulables, se abonarán íntegramente en cualquier época del
año en que se soliciten y habilitarán para circular en toda la República, de acuerdo a
las disposiciones municipales vigentes.
Los vendedores ambulantes pagarán entre la 2ª y 13ª categoría, de acuerdo a la
naturaleza de cada ramo y al volumen de ventas realizado en el año anterior.
Los vendedores ambulantes de alhajas y mercachifles con vehículos pagarán en la 17ª
categoría.
1°No se permitirá la venta ambulante de especialidades farmacéuticas con excepción de
los vendedores dependientes de los laboratorios autorizados por el Ministerio de salud
Pública. Tampoco se permitirá la venta ambulante de bebidas alcohólicas.
2°Los vendedores ambulantes deberán pagar sus patentes en el mes de enero de cada año,
y en dicho mes podrán circular con la patente del año anterior.
3°Para renovarla se les exigirá la constancia de hallarse al día en los aportes
patronales y de haber pagado el impuesto a que hace referencia ,el artículo 24, de la ley
N° 12.367, de 8 de enero de 1957. (Artículo 237,
modificativo).
4°Las patentes ambulantes que se expidan para casas comerciales se extenderán a nombre
de éstas.
Artículo 105.
(Clasificación). Los negocios que se indican a continuación se clasificarán entre las
siguientes categorías:
1°Astilleros y varaderos, entre la 3ª y la 35ª
2°Agencias de colocaciones del servicio do
méstico y similares, entre la 9ª y la18ª
3°Agencias para limpieza de casas entre la
9ª y la18ª
4°Agencias y empresas de transporte, entre
la 12ª y la31ª
5°Agencias de vapores y buques empleados
en la navegación de cabos adentro13ª
6°Agentes de fábricas nacionales en toda la
República 5ª
7°Agentes de casas comerciales en toda la
República 5ª
8°Barracas de productos ganaderos y agrícolas
que realicen ventas por mayor, entre la
13ª y la30ª
9°Bancos e instituciones de crédito sea cual
sea su denominación u objeto, entre la
13ª y la42ª
Sucursales o agencias13ª
La disposición precedente no comprende a
las Sociedades de Socorros Mutuos que tengan
actualmente Cajas de Ahorro con fines exclusivos
de mutualidad y beneficencia.
10°Corredores de cambio, entre la 13ª y la42ª
11°Corredores de valores de Bolsa, entre la 13ª
y la29ª
12°Corredores de Comercio, de Seguros y demás,
entre la 3ª y la13ª
13°Comisionistas de ganado, entre la 5ª y la21ª
14°Cafés dentro de los núcleos poblados de los
departamentos del litoral e interior, entre
la 2ª y la30ª
15°Cafés y confiterías en el interior de los
teatros y demás establecimientos de espectáculos
públicos, donde se pago entrada, entre la 6ª y la20ª
16°Cafés y bares entre la 3ª y la30ª
17°Casas de baño o establecimientos hidrote
rápicos, entre la 5ª y la20ª
18°Caballerizas y cocherías, entre la 5ª y la23ª
19°Caleras y canteras, entre la 5ª y la20ª
20°Consignatarios con o sin depósitos, entre la
14ª y la32ª
21°Canchas de pelota donde no jueguen jugadores
profesionales y frontones donde se pague
entrada13ª
22°Confiterías, entre la 2ª y la32ª
23°Contratistas o empresarios de obras, entre
la 5ª y la28ª
24°Casas de remates de carreras36ª
25°Casas para la venta de helados, entra la 8ª
y la30ª
Esta patente se pagará íntegra en cualquier
época del año. Los cafés o bares y las confi
terías que hayan abonado patente de la 13ª
categoría en adelante, con adicional de
despacho de bebidas, estarán exentas del
pago de esta patente especial.
26°Clubes o casinos que expendan comidas, cafés
y bebidas13ª
27°Casas de cambio entre la 21ª y la 42ª
28°Casas de préstamos prendarios, aunque éstos
revistan forma de compra con pacto de
retroventa35ª
Estos giros quedarán sujetos a las disposi
ciones de la ley N° 10.018, de 6 de junio
de 1941
29°Casas de asistencia, sociedades de socorro
para enfermos, sanatorios quirúrgicos y
clínicas médicas organizadas en forma de
empresa, entre la 13ª y la23ª
30°Casas de remate, entre la 8ª y la32ª
31°Casas de bailes públicos conocidas por aca
demias, cabarets, dancings, boites, wiskería
y similares, entre la 24ª y la32ª
32°Locales de bailes públicos anexados a teatros,
siempre que sean del mismo propietario o despa
chos de bebidas servidos por camareras, entre
la 24ª y la32ª
33°Cafés y despachos de bebidas servidos por cama
reras, entre la 24ª y la32ª
34°Casas de huéspedes, entre la 17ª y la32ª
35°Carnicerías, entre la 2ª y la 38ª
36°Simples depósitos de vehículos o de automóviles
cuando éstos se destinen al servicio de plaza,
entre la 1ª y la10ª
37°Odontólogos 9ª
38°Depósitos de aves y huevos que efectúen ventas
por mayor y menor, entre la 5ª y la32ª
39°Depósitos de mercaderías cerrados al despacho
público en los cuales se cobra almacenaje13ª
40°Depósitos de productos agrícolas y ganaderos
entre la 5ª y la17ª
41°Despachantes de Aduanas, entre la 17 y la38ª
42°Diques careneros21ª
43°Escritorios de copias a máquina de escribir 2ª
44°Escritorios comerciales, entre la 7ª y la20ª
45°Empresas telefónico-telegráficas sub-marinas20ª
46°Establecimientos comerciales por mayor y menor,
entre 17ª y la38ª
47°Establecimientos comerciales por menor, entre
la 2ª y la38ª
48°Agencias de mensajeros, entre la 2ª y la14ª
49°Empresarios de pavimentación y puentes entre
la 7ª y la30ª
50°Empresas constructoras de puertos y dragados23ª
51°Escritorios o locales de embarque y desembarque 7ª
52°Empresas o particulares que se dediquen al
arriendo de bienes muebles en balnearios, entre
la 2ª y la13ª
53°Casas de compra-venta de objetos diversos usados20ª
54°Casas de compra-venta que se dediquen a un solo
género14ª
En ambos casos, abonarán, además, un adicional
que represente el 1% (uno por ciento) del volumen
de operaciones realizado durante el año anterior
sumándose el importe de las compras y de las
ventas.
55°Escritorios o agencia de préstamos hipotecarios,
entre la 13ª y la29ª
56°Escritorios de particulares que especulen sobre
bienes inmuebles, entre la 17ª y la31ª
57°Empresas de autobuses y automóviles de alquiler
cuando tengan por lo menos dos vehículos, entre
la 5ª y la31ª
58°Fábricas y talleres, entre la 2ª y la35ª
59°Fábrica de licores y bebidas alcohólicas
en general, entre la 23ª y la35ª
60°Balanzas monederos 1ª
61°Casas de fotografías, entre la 3ª y la13ª
62°Opticos 5ª
63°Fondas, entre la 2ª y la19ª
64°Garajes, entre la 11ª y la 23°
65°Hoteles y pensiones de Montevideo y campa
ña, entre la 7ª y la32ª
De acuerdo a esta escala:
Hasta 10 piezas, $ 100.00
Por cada pieza más, $ 20.00
Regulándose el impuesto de acuerdo a la cuota
contributiva más próxima.
Queda suprimida, para los hoteles y pensiones,
la patente adicional de bebidas fermentadas,
siempre que su suministro se límite al servicio
interior del comercio.
66°Importadores y exportadores entre la 19ª y la38ª
67°Ingenieros 9ª
68°Laboratorios de análisis 8ª
69°Médicos 9ª
70°Maestros, directores o empresarios de pinturas
y decorado, interior o exterior de casas, entre
la 2ª y la20ª
71°Mesas de billar (cada una) con excepción de las
establecidas en sociedades y centros sociales
donde no se cobre por su uso 5ª
72°Mercados particulares 19ª
73°Mercados de auto-servicio que se dediquen a la
venta de comestibles, bebidas y de toda clase de
artículos para el hogar, entre la 23ª y la32ª
Estos establecimientos pagarán exclusivamente
por su activo imponible, aunque realicen impor
taciones para sí mismos.
74°Pedicuros y manicuros 4ª
75°Parteras 3ª
76°Peluquerías en el departamento de Montevideo,
entre la 1ª y la22ª
Hasta 2 sillones, pagarán en la 1ª categoría,
aumentándose a razón de $ 10.00 por cada
sillón.
en el interior, pagarán en la categoría 1ª
77°Prácticos de puertos y del Río de la Plata 9ª
78°Reconocedores, clasificadores y medidores 4ª
79°Rematadores, entre la 3ª y la30ª
80°Revendedores de boletos de ferrocarril para
excursiones o trenes expresos23ª
81°Casas o personas que compran o vendan pólizas
de empeño27ª
82°Sanatorios de animales 8ª
83°Salas de exposiciones comerciales e indus
triales 7ª
84°Sucursales de Compañías y Agencias de
Seguros 5ª
85°Compañías y Agencias de Seguros, entre la
21ª y la31ª
86°Tambos 2ª
87°Tiros al blanco, con excepción de las socie
dades de tiro establecidas y que tengan al
presente personería jurídica 7ª
88°Veterinarios 6ª
89°Casas de asistencia para enfermos exclusiva
mente 6ª
90°Depósitos guarda-muebles, incluso aquellos
que están anexados a otros comercios13ª
91°Escritorios para pedido de automóviles de
alquiler 5ª
92°Agencias de publicidad, entre la 10ª y la29ª
93°Reñideros de gallos39ª
94°Masajistas 2ª
95°Proveedores marítimos, entre la 11ª y la29ª
96°Talleres de prótesis dental, entre la 5ª y la20ª
97°Los talleristas a domicilio pagarán un tributo
denominado "Certificado Trabajo a Domicilio),
con excepción del obrero individual que trabaja
sin ayudante alguno, y con el número de máquina
y ayudantes que se utilicen, según la siguiente
escala:
Hasta un máquina y un ayudante, $ 15.00; hasta dos máquinas y tres ayudantes, pesos
30.00; hasta tres máquinas y cinco ayudantes, $ 45.00; hasta cuatro máquinas y cinco
ayudantes, $ 65.00; hasta cinco máquinas y nueve ayudantes, $ 75.00; hasta seis máquinas
y once ayudantes, $ 90.00.
Cuando el número de ayudantes en relación con el de máquina, exceda de lo fijado en la
presente escala, pagarán un suplemento de $ 7.50 por cada ayudante excedente.
Se considera tallerista a domicilio al trabajador del gremio de la costura de telas que
trabaje personalmente en su taller, sea que éste se encuentre o no instalado, en su casa
habitación ayudado por miembros de su familia o por extraños a ella, o por unos y otros
en número no mayor de once, sin
incluir al planchador; las máquinas de coser no excederán de seis y tendrán una
potencia máxima de 1/2 HP., cuando sean a motor; los tallerista desarrollarán toda su
actividad para comerciantes o industriales, dadores de trabajo, de quienes recibirán
todos los materiales para efectuar el trabajo encomendado y no podrán vender por su
cuenta propia ni directamente al público.
Cuando se trate de personas que trabajan en común partiendo el producto de su actividad,
se computará como ayudantes el total de las mismas, inclusive aquella que ayudare a su
cónyuge, menos una, y si procediendo de tal modo, estuviere dentro de los límites
establecidos precedentemente y concurrieren las demás condiciones allí requeridas, se
reputará tallerista a cada uno de esos trabajadores.
98°Personas jurídicas que se dediquen principal o
accesoriamente al arriendo o compraventa de bienes
inmuebles, entre la 11ª y la32ª
99°Sociedades financieras o de inversión patenta
bles, entre la 13ª y la42ª
100°Representantes de casas extranjeras, entre la
12ª y la29ª
101°Distribuidores o mayoristas de un solo artículo,
entre al 13ª y la30ª
102°Institutos de belleza, entre la 5ª y la23ª
103°Casas de antigüedades, entre la 17ª y la26ª
104°Calesitas y aparatos de atracción de general,
entre la 1ª y la17ª
105°Casas o personas que se dediquen habitualmente
a préstamos civiles o comerciales sobre vehículos
máquinas o mercaderías, ya sea con garantía pren
daria, con pacto de retroventa o con embargo pre
ventivo sobre los bienes que afianzan el préstamo,
entre la 24ª y la35ª
Se considera habitualidad en estos casos, el
perfeccionamiento de por lo menos tres opera
ciones anuales, o simplemente la existencia
de la casa o el escritorio abierto al público.
Estos giros serán avaluados por el régimen de
las sociedades financieras.
A los efectos de la aplicación del impuesto, las actividades indicadas anteriormente,
así como todas las no especificadas, se incluirán en la categoría correspondiente, de
acuerdo a las normas de avaluación que se establecen en el artículo siguiente.
Artículo 106.
(Normas de avaluación).- Para la avaluación del impuesto de Patente de Giro se deberá
atender a las siguientes normas:
I)En los comercios se fijará el impuesto a razón del 1% (uno por ciento) sobre el activo
imponible hasta $ 100.000.00 (cien mil pesos) y el 1,5% (uno y medio por ciento) sobre el
excedente. En las industrias, fábricas y talleres se aplicará a razón del 1% (uno por
ciento) de su activo imponible, teniéndose además en cuenta el factor producción en la
forma que lo reglamente el Poder Ejecutivo, el que considerará los siguientes elementos:
a)Cuando existan pérdidas contabilizadas en los libros llevados de acuerdo con la ley.
b)Cuando exista notoria desproporción entre el volumen de ventas y su activo imponible.
En estos casos el impuesto a pagar no será inferior al abonado en el año inmediato
anterior.
Se considerará activo imponible, a los efectos de la aplicación de esta ley los bienes
de cambio que integran el Activo Realizable y los de uso o Activo Fijo, excepto los
inmuebles, considerados por su valor de adquisición o instalación, sin admitirse
castigos ni amortizaciones. Las empresas industriales y comerciales que posean más de un
vehículo afectado a su giro, podrán optar entre incluir el importe de su valor de
adquisición en el activo imponible o proveerse de una patente especial como empresa de
transporte. Sin perjuicio de lo anteriormente establecido, cuando el giro afectado no
tenga un tratamiento especial, comprendido en los siguiente numerales de este inciso, se
tendrá particularmente en cuenta el volumen de las operaciones realizadas en el ejercicio
anterior, pudiéndose tomar como monto imponible entre el 10% (diez por ciento) y el 50%
(cincuenta por ciento) de las ventas, de acuerdo a la naturaleza de cada ramo. A tal
efecto, el Poder Ejecutivo formulará las escalas a fijarse por cada giro. No obstante, se
tendrá siempre en cuenta el activo imponible cuando de este índice resulte el impuesto
mayor.
II)Los corredores en general, despachantes de aduana, comisionistas de ganado,
rematadores, escritorios comerciales, agencias de publicidad y colocaciones y actividades
similares, pagarán a razón del 2% (dos por ciento) sobre las comisiones brutas
percibidas en el ejercicio anterior.
III)Las patentes de los representantes de casas extranjeras no serán acumulables a
ninguna otra y se liquidarán a razón del 1,5% (uno y medio por ciento) sobre las
comisiones o ingresos brutos percibidos en el ejercicio anterior.
IV)Las sociedades financieras o de inversión patentables y las personas jurídicas que se
dediquen principal o accesoriamente al arriendo de inmuebles, pagarán el 1 o/oo (uno por
mil) de las inversiones más el 1% (uno por ciento) de las utilidades.
Cuando además de esas actividades se dediquen también a la compra-venta de inmuebles o,
exclusivamente a ésta, se duplicarán los porcentajes anteriores. La suma resultante se
asimilará a la categoría más próxima de la escala del Art. 103.
En las sociedades inmobiliarias se incluirá el valor contable de los inmuebles entre los
demás rubros que representen inveriones.
V)Las casas de huéspedes pagarán de acuerdo al número de ambientes que posean, a razón
de $ 75.00 a $ 250.00 (setenta y cinco a doscientos cincuenta pesos) por pieza, según su
categoría.
VI)Las compañías de seguros se regularán a razón del 5% (cinco por ciento) de las
primas percibidas en el año anterior.
VII)Las patentes de los cambios se liquidarán atendiendo al volumen de las operaciones
realizadas en el ejercicio anterior, sumándose a tales efectos al cambio comprado el
cambio vendido expresado en moneda nacional, de acuerdo a las escalas que formulará el
Poder ejecutivo. Las escalas o porcentajes no podrán exceder del 1 o/oo (uno por mil) de
la expresada suma.
VIII)Las patentes de los exportadores de lanas y cueros se liquidarán a razón del 3 o/oo
(tres por mil) del volumen de las operaciones realizadas en ejercicio anual, atendiendo a
los valores de aforo. A esos efectos, la Dirección General de Aduanas remitirá
anualmente la nómina de tales exportadores. Cuando los exportadores de lanas y cueros
vendan también en plaza deberán pagar, además de las patentes de exportadores, patentes
de barraqueros en la forma dispuesto en el numeral IX de este artículo.
IX)Las patentes de las barracas de productos ganaderos y agrícolas, se liquidarán a
razón del 2 o/oo (dos por mil) del volumen de ventas realizadas en el ejercicio anterior.
X)Los bancos e instituciones de crédito pagarán de acuerdo a las colocaciones y a las
utilidades obtenidas en el ejercicio anterior, gravando aquéllas al 1 o/oo (uno por mil)
y éstas al 1% (uno por ciento) cuando se trate de sociedades uruguayas. Cuando se trate
de bancos extranjeros el porcentaje a aplicarse sobre las utilidades será el 2% (dos por
ciento).
El Poder Ejecutivo reglamentará la presente disposición.
XI)Las bodegas donde se elaboren vinos naturales pagarán un impuesto de $ 2.00 (dos
pesos) por cada mil litros (1.000) elaborados hasta un máximo de $ 10.000.00 (diez mil
pesos) debiéndose aplicar en cada caso la cuota contributiva más próxima.
La Dirección General de Impuestos Internos remitirá a la Dirección General de Impuestos
Directos, una nómina detallada de todos los bodegueros con expresión de domicilio y
número de libros elaborados por cada uno de ellos.
Las patentes deberán ser abonadas antes del treinta y uno de octubre, con arreglo a la
elaboración del año en curso y no son anexables a ningún otro ramo.
XII)Las embarcaciones empleadas en la navegación de cabos afuera pagarán $ 20.00 (veinte
pesos) por cada despacho. Las agencias de estas embarcaciones pagarán, además, patentes
de giro como escritorios comerciales.
XIII)Los negocios fijos pagarán una sola patente cuando ejerzan varios ramos afines
dentro del mismo local. En este caso se computará el activo imponible total y el giro
mayormente gravado por este artículo. Cuando posean diversos locales o establecimientos,
pagarán patente por cada uno de ellos, de acuerdo a sus índices propios.
XIV)El anuncio público de una actividad patentable, supone su ejercicio y por lo tanto la
obligación de pagar el impuesto.
Artículo 107.
(Importadores y Despachantes de Aduana).- Los Importadores y Despachantes de Aduana de
cualquier clase de artículos extranjeros y Exportadores de productos de ganadería no
exceptuados en el apartado 20 del artículo 102, con casa establecida, además de las
patentes que establecen los apartados 41 y 66 del artículo 105, pagarán el 1,5 o/oo (uno
y medio por mil) sobre el valor de las mercaderías que importen y exporten.
El pago de esta patente proporcional de 1,5 o/oo (uno por mil) se liquidará en cada
permiso de despacho y se hará efectivo por Tesorería de Aduana, la cual comunicará
diariamente a la Dirección General de Impuestos Directos, lo recaudado por ese impuesto,
haciendo constar la entrega efectuada al Banco de la República.
El valor de los productos se regirá por la tarifa de Avalúos que adopte la Dirección
General de Aduanas, con aprobación del Ministerio de Hacienda sobre la base de
aprobación del Ministerio de Hacienda sobre la base de aprobación del Ministerio de
Hacienda sobre la base de los precios corrientes, para la formación de la estadística
anual.
Cuando los despachantes, exportadores e importadores cesen en sus actividades, deberá
presentar un certificado de la Dirección General de Aduanas y del Banco de la República,
a la respectiva oficina recaudadora antes del 31 de diciembre, sin cuyo requisito se les
liquidará para el año siguiente la patente sobre el valor de las mercaderías que
hubieran importado y exportado.
Artículo 108.
(Timbres-patentes).- Los profesionales que se expresan a continuación pagarán
timbre-patente en los siguientes casos:
1°)Los abogados en los escritos que redacten y en las audiencias, comparendos, informes
"in voce", o en cualquier otro acto judicial o administrativo a que asistan como
defensores, tanto en la Suprema Corte de Justicia como ante los Juzgados o ante la
Administración, abonarán un timbre de $ 3.00 (tres pesos); que inutilizarán con su
firma en el escrito o acta respectiva, con excepción de los casos a que se refiere el
numeral 8° del presente artículo.
Los defensores de oficio o curadores de personas y bienes, cuando tengan aquel carácter,
podrán presentar sus escritos o formular sus exposiciones ante los Juzgados y Tribunales,
sin el timbre que grava el ejercicio profesional, pero no podrán percibir honorarios sin
que previamente repongan los timbres que adeudaren, bajo la pena que establezca el
apartado 8° de este artículo a los que así no lo verifiquen, por cada timbre que
defraudasen.
2°)Los escribanos en los escritos que presenten en actos de jurisdicción voluntaria de
su competencia, abonarán un timbre de $ 3.00 (tres pesos).
En cada escritura pública, nota de protocolización, acta o certificados notariales
previstos por la ley o solicitados por los interesados, copia y testimonio, agregarán al
margen un timbre de $ 1.00 (un peso) que inutilizarán con su firma o con su sello
Dicho timbre será de $ 2.00 (dos pesos) en las escrituras de partición que autoricen. La
Suprema Corte de Justicia no rubricará cuaderno alguno al escribano que no haya cumplido
con la disposición precedente, mientras no subsane la deficiencia del timbre.
3°)Los traductores abonarán también como patente un timbre de $ 1.00 (un peso) por cada
documento o instrumento que autoricen, inutilizándole con su firma. La Dirección General
de Impuestos Directos, ni sus dependencias podrán efectuar la reposición correspondiente
a los documentos que presenten y cuya traducción no contenga el timbre que preceptúa el
apartado anterior.
4°)Los arquitectos y constructores pagarán como patente un timbre de 2 o/oo (dos por
mil) en las memorias descriptivas de construcción. Las fracciones mayores de $ 100.00
(cien pesos) hasta pesos 500.00 (quinientos pesos) inclusive, se tomarán como medio
millar, y las mayores de $ 500.00 (quinientos pesos) hasta $ 1.000.00 (mil pesos), como
millar entero.
Igual patente pagarán los ingenieros cuando los trabajos que ejecuten sean análogos a
los que comprenden las profesiones anteriores. Las Direcciones de obras municipales no
admitirán memorias descriptivas que no contengan los timbre-patentes que inutilizarán
con su firma los arquitectos, ingenieros o constructores, y cuando se considere bajo el
valor asignado y se susciten dudas o controversias por tal motivo, la cuestión será
resuelta por peritos tasadores, nombrando uno la Dirección de Obras Municipales y otro el
contribuyente.
Dichos peritos tasadores, antes de entrar a desempeñar su cometido nombrarán un tercero
para el caso de discordia.
Los interesados que presenten así como los empleados que acepten o tramiten memorias
descriptivas que no contengan los timbre-patentes respectivos debidamente inutilizados,
sufrirán por primera vez una multa de $ 10.00 (diez pesos) y por las demás de $ 20.00
(veinte pesos).
Cuando el valor de las construcciones no fuera el que corresponde, se aplicará al
infractor una multa de 5 o/oo (cinco por mil) sin perjuicio de cobrarse el impuesto sobre
la cantidad total.
5°)Los agrimensores abonarán como patente un timbre especial que adherirán en cada
plano de mensura con sujeción a la siguiente escala:
Por la mensura general de terrenos
menores de una hectárea ................ $ 0.75
de una a diez hectáreas ................ $ 1.00
de once a cien hectáreas ............... $ 1.50
de ciento una a mil hectáreas .......... $ 2.00
Cuando exceda de mil hectáreas pagarán $ 2.00 (dos pesos) por cada mil hectáreas
prescindiendo de las fracciones menores de cien hectáreas.
En los fraccionamientos de dichas mensuras abonarán además:
Por cada fracción o sólo mensura
de 1 hectárea............................ $ 0.10
Por cada fracción de 1 a 10 hectáreas ... $ 0.20
Por cada fracción de más de 10
hectáreas ............................... $ 0.30
En los planos referentes a estudios de caminos, cuchillas o cursos de agua, abonarán un
timbre de $ 0.40 (cuarenta centésimos) por cada kilómetro o fracción.
Los timbres a que se refiere este inciso, serán colocados por los agrimensores en los
planos duplicados con destino al archivo de la Dirección de Topografía (Ministerio de
Obras Públicas), cuyo duplicado será copia fiel del original y los timbres serán
inutilizados por el agrimensor autorizante y sello de la Dirección General de Catastro en
el departamento de Montevideo, u oficinas técnicas de empadronamiento en los
departamentos del litoral e interior, debiendo estas oficinas dejar constancia tanto en el
original como en la copia que se presente de haberse dado cumplimiento a la fiscalización
de timbres y recepción de las copias de planos correspondientes.
Además del duplicado en tela que podrá ser a una sola tinta se entregarán dos copias
heliográficas, una de las cuales quedará en el archivo de la Dirección General de
Catastro y la otra será enviada por ésta a la Dirección de Impuestos Directos con la
indicación de la fecha de presentación y número de orden.
Los duplicados en tela serán remitidos mensualmente por la Dirección General de Catastro
a la de Topografía.
Los agrimensores sufrirán una multa de veinte veces el valor del timbre-patente siempre
que se justifique la infracción ante cualquier autoridad por la falta de entrega del
duplicado a las Oficinas respectivas con el timbre correspondientes, pasando el plano o
planos a los jefes de Sucursales de Rentas para que hagan efectiva la multa
correspondiente.
Los planos denominados croquis no podrán tomarse como base para el de traspaso de dominio
o partición.
6°)Los peritos calígrafos, así como contadores y balaceadores, deberán colocar en cada
informe o cualquier trabajo que produzcan un timbre de valor de $ 2.00 (dos pesos).
7°)Los tasadores en general pagarán un timbre-patente de $ 1.00 (un peso) por cada $
1.000.00 (mil pesos) o fracción del valor de la tasación hasta pesos 4.000.00 (cuatro
mil pesos), y $ 0.20 (veinte centésimos) por cada $ 1.000.00 (mil pesos) o fracción
excedente, cuyo timbre deberán colocar en los documentos respectivos inutilizándoles con
su firma.
La falta de cumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior será penada en la forma
que establece el apartado 8°.
8°)Los infractores a las disposiciones contenidas en los apartados 1°, 2°, 3°, 6° y
7°, de este artículo sufrirán, por primera vez que sean denunciados, una multa de $
10.00 (diez pesos) y por las demás de $ 20.00 (veinte pesos).
Ningún abogado podrá presentarse ante la Administración sin exhibir el timbre-patente
correspondiente y el que omita ese requisito incurrirá "ipso-facto" en la multa
prescripta por el párrafo anterior. Los abogados y demás profesionales de que habla esta
ley, no pagarán timbre cuando defiendan o patrocinen asuntos de su propiedad exclusiva, y
en los casos previstos en el artículo 244.
Las autoridades judiciales y administrativas en general vigilarán la efectividad del
impuesto de timbre-patente establecido por la presente ley.
9°)Los timbre de que trata el presente artículo, llevarán estampadas las palabras
"Timbre-Patente".
Artículo 109.
(Seguros).- Las operaciones de seguros además de lo dispuesto en la ley N° 3.935, de 27 de diciembre de 1911, quedan sujetas:
1°)Las Compañías de Seguros y sus agencias, cualesquiera que sea su denominación u
objeto, cuya dirección y capital suscrito no estén radicados en el país, así como toda
persona o institución que reciba primas, por cuenta propia o de aquéllas, pagarán al
fin de cada trimestre, una patente adicional de siete por ciento (7%), sobre todas sus
entradas brutas, sean éstas procedentes de pólizas expedidas en la República, o por sus
casas matrices u otras Agencias o apoderados de éstas, a favor de personas residentes en
territorio nacional, comprendiéndose en dichas entradas las procedentes de renovaciones
de pólizas y prórrogas del plazo primitivamente estipulado aun cuando no se expidan
nuevas pólizas.
Esta patente adicional será de cuatro por ciento (4%) en los seguros marítimos y de dos
por ciento (2%) en los de vida.
Quedan asimismo sujetas a la patente mencionada, las operaciones de seguros que, acordadas
en territorio nacional, se cumplen fuera de él.
2°)Cuando las Compañías de Seguros tengan su dirección y capital suscrito radicados en
el país, la patente adicional, será de cinco por ciento (5%), excepto en los seguros
marítimos que será de dos por ciento (2%) y en los de vida que será de medio por ciento
(0,5%).
3°)En los términos establecidos pagarán patente adicional las operaciones de reaseguros
aceptadas por una compañía o agencia radicada en el país, de un seguro hecho en el
extranjero.
Los reaseguros tomados por compañías o agencias extranjeras, estén o no establecidas en
el país, sobre seguros realizados por compañías nacionales o por las equiparadas a que
se refiere el inciso 7°, estarán sujetas a la misma patente adicional que corresponde a
las operaciones hechas directamente por compañías o agencias extranjeras.
En caso de que la compañía nacional o equiparada a ella hubiera abonado la patente sobre
la prima correspondiente a todo el seguro, la reaseguradora abonará solamente la
diferencia entre las cuotas que gravan sus operaciones y ésto sobre la parte reasegurada.
Si la compañía o agencia extranjera no está establecida en el país, el pago de la
patente, que a ella correspondiera será efectuado por la nacional o equiparada, que haya
realizado el seguro.
Exceptúanse de esa patente, las operaciones de seguros agrícolas.
4°)Las compañías y agencias de seguros incluso el Banco de Seguros del Estado, pagarán
además, una patente especial de diez por ciento (10%) sobre todas sus entradas brutas
procedentes de pólizas de incendio, renovación de las mismas y prórroga del plazo
previamente estipulado en ellas, aun cuando no se expidan nuevas pólizas.
El cobro de la patente especial se hará con arreglo a las mismas formalidades, requisitos
y sanciones previstas para las adicionales de que se ocupa este artículo. El producto de
esta patente especial se destinará: el cincuenta por ciento (50%) a Rentas General y el
otro cincuenta por ciento (50%) al Ministerio del Interior "Cuerpo de Bomberos".
5°)Toda compañía o agencia extranjera para poder operar en la República, depositará
previamente en el Banco de la República, a la orden conjunta con el Poder Ejecutivo, las
siguientes sumas en títulos de Deuda Pública y/o Hipotecarios del Uruguay aforados al
tipo de cotización de Bolsa del día anterior al depósito:
a)$ 10.000.00, las que operen solamente en seguros agrícolas, roturas de vidrios y
cristales. Si operasen sobre esos dos riesgos se aplicará lo dispuesto en el apartado c).
b)$ 20.000.00, las compañías o agencias de otras clases de seguros que operen sobre un
solo riesgo.
c)$ 30.000.00, las compañías o agencias de seguros de incendio.
Las compañías que operen sobre más de un riesgo, depositarán además, $ 5.000.00 por
cada uno de los riesgos que se aseguren.
Se considerará siempre riesgo principal y por él deberá depositarse la garantía
íntegra, aquel que, de acuerdo con este inciso, tenga señalada una suma mayor como
garantía.
A esa suma deberá agregarse tantas veces pesos 5.000 como nuevos riesgos haya.
Las compañías o agencias que cesen definitivamente en sus operaciones, podrán recuperar
los depósitos que hayan efectuado previa comprobación de haber cumplido con todas sus
obligaciones.
A tal efecto, se publicarán durante quince días en el "Diario Oficial" y a
costa de la compañía o agencia, avisos citando a todos los que tengan algo que
reclamarle, para que comparezcan al Banco de Seguros del Estado, dentro del plazo de
treinta días a contar de la primera publicación.
6°)Las compañías nacionales depositarán en la misma forma la mitad de las sumas
expresadas.
7°)Toda compañía o agencia extranjera que acredite ante el Poder ejecutivo haber
empleado en el país, sea en bienes inmobiliarios, sean en Títulos de Deuda Pública o en
Títulos Hipotecarios emitidos por el Banco Hipotecario del Uruguay, aforados al tipo de
cotización de Bolsa del día anterior al depósito, la suma mínima de ciento cincuenta
mil pesos ($ 150.000.00) sin contar el depósito de garantía a que quedan obligados por
los apartados relativos anteriores, serán equiparadas, en cuanto al pago de patentes
adicionales y al depósito de la referencia, a las compañías nacionales.
8°)Las compañías o agencias de seguros y las personas o instituciones que hagan seguros
o perciban primas o fondos procedentes de operaciones de seguros, presentarán
mensualmente declaración jurada de las operaciones indicadas en este artículo.
Si no hubieran verificado en el mes ninguna operación de seguros o cobranzas,
presentarán, no obstante, la declaración, haciendo constar esta circunstancia. Dicha
declaración se hará a la Oficina recaudadora del impuesto dentro de los primero ocho
días de cada mes. En la declaración se expresará: la numeración de las pólizas
expedidas por operación nueva o renovación o la de recibo expedido por percepción de
primas a consecuencias de ampliación de plazo; las fechas respectivas de expedición,
vencimientos, y pagos intermediarios; la tasa de la prima y su importe y la cantidad
asignada.
En los casos de anularse o inutilizarse cualquiera de los documentos mencionados en el
párrafo anterior, serán presentados a la Oficina conjuntamente con la declaración
mensual para su comprobación, devolviéndose luego a los interesados.
La Oficina recaudadora del impuesto proveerá de los formularios que correspondan.
9°)Las pólizas y demás documentos provisorios o definitivos que tengan relación con
operaciones de seguros sea cual fuere la clase de éstos, y por los cuales se obligan las
partes a justificar el cumplimiento de la obligación, deberán ser extraídos de los
libros impresos y adecuados a cada clase de seguro.
Exceptúase de esta obligación a los seguros agrícolas.
Estos libros serán talonarios y los formularios numerados correlativamente por medio de
impresos que expresarán: nombre del asegurado, objeto del seguro, importe, cuota y el
término a que corresponda, según el caso, pudiendo no obstante los interesados hacer
constar cualesquiera otras circunstancias que crean convenientes.
Los libros formularios se presentarán a la Oficina recaudadora del impuesto para ser
intervenidos mediante un sello especial y se devolverán a los interesados bajo recibo con
expresión de destino y fojas útiles.
Cuando las pólizas originales y otros documentos se recibieran del extranjero por agentes
en el país, estos deberán presentarlas a aquéllas oficinas para la intervención
dispuesta, antes de su entrega al asegurado.
10)Las Compañías de Seguros incluyendo el Banco de Seguros del Estado, pasarán
semestralmente a la Oficina recaudadora del impuesto una relación de las personas
autorizadas por ellas para contratar seguros y percibir primas, determinando también la
ubicación de las agencias y el monto de las comisiones percibidas.
11)Quedan obligadas las Compañías de Seguros, sus agencias o agentes, a exhibir al
Inspector del Impuesto o al funcionario que comisione el Ministerio de Hacienda, los
libros y demás documentos relativos a operaciones de seguros. Los libros deberán ser
llevados en idioma castellano y conforme al Código de Comercio.
La misma obligación tienen las instituciones y agentes de comercio en lo relativo al
seguro.
12)Las omisiones o infracciones a lo anteriormente dispuesto serán penadas:
a)Con una multa de cien pesos ($100.00) a mil pesos ($1.000) la no presentación de las
declaraciones juradas dentro de los 15 primeros días de cada mes y la falta de pago de
impuesto dentro de los 30 días siguientes al trimestre vencido.
b)Con una multa de veinte veces el importe del impuesto correspondiente, en los casos de
falsa declaración u omisión de la que pueda resultar defraudado el impuesto, sin
perjuicio de las sanciones penales a que hubiera lugar.
c)Con una multa de diez mil pesos ($ 10.000.00) y clausura de la respectiva compañía o
agencia, en los casos de operar en seguros sin la previa autorización que corresponda del
Poder ejecutivo y del depósito prescripto por el inciso 5° y cuando haga uso de pólizas
o documentos no intervenidos por la Oficina recaudadora del impuesto según lo dispone el
inciso 9°.
13)Las deducciones que hagan en las declaraciones mensuales las compañías o agencias de
seguros por primas percibidas o devueltas a los asegurados, serán admitidas por la
oficina siempre que acompañen los documentos originales.
En los casos en que se solicite devolución de impuestos por primas abonadas en trimestres
anteriores, deberán también acompañarse los documentos respectivos.
Artículo 110.
(Régimen de licencias alcohólicas).- Los establecimientos que expendan bebidas se
clasificarán como sigue:
I)Los que vendan al público bebidas sin alcohol embotelladas y/o al detalle. Estos
establecimientos estarán exonerados de adicional y podrán estar abiertos a toda hora.
II)Los que vendan al público bebidas fermentadas (vinos, aperitivos a base de vinos,
cerveza y sidra) exclusivamente embotelladas para ser consumidas fuera del local. Estos
establecimientos pagarán un adicional de treinta pesos ($ 30.00) y deberán cumplir los
horarios dispuestos por el Instituto Nacional del Trabajo de acuerdo con las disposiciones
legales vigentes.
III)Los que vendan al público bebidas fermentadas para ser consumidas dentro o fuera del
local. Estos establecimientos abonarán un adicional de doscientos pesos ($ 200.00) y no
podrán acumular licencias de bebidas alcohólicas embotelladas.
IV)Los que vendan al público bebidas alcohólicas destiladas y fermentadas para ser
consumidas fuera del local. Estos establecimientos abonarán un adicional de doscientos
pesos ($ 200.00), cumplirán los horarios dispuestos por el Instituto Nacional del Trabajo
y deberán vender las bebidas exclusivamente envasadas de origen, con excepción del vino
que podrá ser vendido fraccionado. Esta excepción regirá también para el apartado II.
La sola existencia de bebidas alcohólicas, fermentadas o destiladas en establecimiento no
habilitados para su expendio conforme a los precedentes apartados, supondrá su venta y
los comerciantes se harán pasibles de las sanciones correspondientes. La existencia de
botellas abiertas o alteradas supondrá también su venta al menudeo, ya se trate de
bebidas fermentadas o destiladas, haciéndose el comerciante pasible de la sanción
correspondiente.
V)Queda autorizada la Dirección General de Impuestos Directos a expedir 7.160 licencias
para la venta al público de bebidas alcohólicas destiladas y fermentadas para ser
consumidas en el mismo local, por las cuales se abonarán los siguientes derechos:
a)De seiscientos pesos ($ 600.00) si estuvieran establecidos en las zonas urbanas y
suburbanas del departamento de Montevideo y en las capitales de los demás departamentos.
b)De trescientos pesos ($ 300.00) si estuvieran establecidos en las demás localidades de
campaña, en las zonas rurales del departamento de Montevideo, en la Tablada Norte y en
las zonas balnearias.
VI) Los fabricantes, importadores, mayoristas, distribuidores y agentes de bebidas
alcohólicas destiladas, establecidos en Montevideo, pagarán una licencia de mil pesos ($
1.000.00). Los mismos, cuando estuvieran establecidos en los demás departamentos pagarán
una licencia de quinientos pesos ($ 500.00).
VII) Las licencias alcohólicos expedidas por el régimen del inciso V serán nominativas,
ampararán únicamente al local del comercio donde este ejerza la actividad y serán
extendidas a nombre de la persona física o jurídica propietaria o promitente compradora
del comercio, sea o no titular de la Patente de Giro.
VIII) Las licencias mencionadas en el apartado V que en la actualidad se adicionan a las
patentes de giro, serán expedidas independientemente de éstas y contendrán el nombre de
los titulares, ubicación del local autorizado, así como la constancia de las
transferencias y traslados de que hayan sido objeto.
IX) Conjuntamente con el instrumento público referido en el apartado anterior, que
acreditará la propiedad de la licencia, la Dirección General de Impuestos Directos
proporcionará una lámina con el número de la misma que el comerciante deberá fijar en
lugar visible en su negocio. Esta lámina será de propiedad de la Dirección General de
Impuestos Directos y su depositario deberá devolverla cuando transfiera su licencia o se
le haya cancelado la misma. Sin perjuicio de las sanciones penales que pudieran
corresponder (articulo 169 del Código Penal), la inobservancia de lo anteriormente
dispuesto dará lugar a la aplicación de una multa de doscientos pesos ($ 200.00) que se
irá duplicando sucesivamente en casos de reincidencia.
X) Las licencias serán renovadas anualmente previo pago de su importe, antes del 31 de
marzo de cada año. La falta de pago en el plazo señalado determinará su automática
cancelación.
XI) Queda autorizada la Dirección General de Impuestos Directos para adjudicar, en las
condiciones que reglamente el Poder Ejecutivo, las licencias canceladas según el régimen
del apartado anterior, así como las necesarias para cubrir el número de licencias
autorizadas por el numeral V de este artículo.
Las licencias que se adjudiquen deberán pagarse íntegramente cualquiera sea la fecha de
su otorgamiento.
Los nuevos adjudicatarios deberán abonar, además y por una sola vez, doce mil pesos
(pesos 12.000.00) en Montevideo y cinco mil pesos(5.000.00) en el Interior.
El sesenta por ciento (60 %) de las nuevas adjudicaciones se distribuirán fuera del
departamento de Montevideo.
XII)Tendrán prelación en la adjudicación de licencias:
a)Los que no la hubieran abonado en el plazo establecido en el apartado X del presente
artículo.
b)Los que hubieran dejado de pagar tres cuotas consecutivas de las establecidas en el
apartado XX.
c)Los que probaren, mediante documentos de fecha cierta, ser adquirentes de comercios con
licencia alcohólica y que aún no hubieran logrado la transferencia de la misma.
XIII) Las transferencias de las licencias deberán realizarse ante la Dirección General
de Impuestos Directos, Sucursales o Agencias, previo pago de un impuesto con destino al
Fondo de Asistencia y Previsión Social creado por la ley N° 10.436, de 31 de julio de 1943, y cuyo monto será
equivalente a seis veces el impuesto de licencia de bebidas alcohólicas que corresponda a
la categoría del nuevo establecimiento. Para el efectuar esta transferencia no se
exigirá otro requisito que la firma de los vendedores y compradores en las respectivas
actas de resguardo.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, los interesados deberán gestionar la
transferencia de la Patente de Giro cuando exista enajenación conjunta de empresa y
licencia de bebidas alcohólicas, conforme a las disposiciones legales y reglamentarias
vigentes.
XIV)Concédese un año de plazo para que los interesados regularicen, de acuerdo con las
disposiciones de este artículo, las transferencias en trámite. En estos casos, y al solo
efecto de su pago, se expedirán licencias condicionales a nombre del titular de la
patente vendida con la constancia de hallarse en gestión de transferencia.
XV)Los traslados de licencias de un local a otro deben ser gestionados ante la Dirección
General de Impuestos Directos, sus Sucursales o Agencias con una anticipación mínima de
diez días. La inobservancia de esta disposición dará lugar a la aplicación de una
multa de doscientos pesos ($ 200.00), sin perjuicio de las demás penalidades que pudieran
corresponder.
Prohíbense los traslados interdepartamentales de licencias para el expendio al público
de bebidas alcohólicas destiladas que hubieron de ser consumidas en el mismo local.
XVI)Incurrirá en el delito tipificado por el artículo 250 del Código Penal, el que haga
cualquier uso de la lámina mencionada en el apartado IX sin ser el titular de la licencia
conforme a las disposiciones de este artículo.
XVII) Quedan exonerados de Patente de Giro y adicionales los bares, restaurantes, billares
y peluquerías de los clubes sociales y deportivos con personería jurídica, siempre que
el uso de los mismos sea exclusivamente para sus socios.
Las instituciones referidas deberán obtener anualmente en la Dirección General de
Impuestos Directos la autorización expresa de la exoneración consignada en un documento
especial.
XVIII) La Dirección General de Impuestos Directos otorgará esa autorización siempre que
la entidad acredite, mediante certificado expedido por el Ministerio de Instrucción
Pública y Previsión Social, tener vigente su personería jurídica, así como la
existencia, en sus registros sociales de un número de socios mayor de cien.
XIX)En todos los casos el local o ambiente en que se efectúe el despacho de bebidas
alcohólicas, deberá encontrarse en el interior de la sede del club, sin acceso directo a
la calle.
XX)Los negocios con licencia de bebidas alcohólicas destiladas que a la vigencia de esta
ley se encontraren atrasados en el pago de su patente de giro y adicionales, como asimismo
del impuesto de Asistencia y Previsión Social que grava las trasferencias de negocios con
adicional de bebidas, podrán regularizar sus adeudos previo pago de las patentes y
licencias por los años 1960 y 1961, hasta en tres y seis cuotas mensuales y consecutivas.
En ningún caso la cuota podrá ser inferior a cien pesos ($ 100.00).
En la consolidación de adeudos, que deberá ser solicitada por los interesados dentro de
los 30 días a partir de la vigencia de esta ley, se incluirán los recargos e intereses
respectivos. A quienes dejaren de pagar tres cuotas consecutivas, se les cancelará la
licencia alcohólica.
XXI)La Dirección General de Impuestos Directos deberá confeccionar en un plazo no mayor
de seis meses un Registro General de Licencias Alcohólicas" con toda la información
necesaria para el eficaz contralor del impuesto y otro registro de las autorizaciones
concedidas al amparo del apartado XVII de este artículo.
XXII) El Poder Ejecutivo queda autorizado para disponer hasta el diez por ciento (10 %)
del producto de la adjudicación de nuevas licencias, según lo previsto en el apartado
XI, para atender los gastos que origine el cumplimiento de este artículo, como asimismo
para el equipamiento de la Dirección General de Impuestos Directos.
XXIII) Los establecimientos con adicional de bebidas alcohólicas destiladas y fermentadas
que hubieren de ser consumidas en el mismo local, podrán permanecer abiertos sin
limitación horaria .
Artículo 111.
(Defraudaciones y multas). En las defraudaciones de licencias de libre expendio
comprendidas en los apartados II, III, IV y VI del artículo anterior se aplicará el
régimen previsto en el apartado 3° del artículo 123, exigiéndose al contribuyente el
pago de los impuestos que correspondan, más otro tanto de multa.
Las defraudaciones de las actividades comprendidas en el apartado V del artículo anterior
que se refieren a licencias de expendio prohibido, darán lugar a las siguientes
sanciones:
a)La primera infracción, una multa de quinientos pesos ($ 500.00).
b)La segunda, con el cierre del comercio por tres meses.
c) La tercera, con el cierre del establecimiento por seis meses.
d)Las sucesivas, con el cierre por un año.
En todos los casos de cierre, se aplicará, además una multa de quinientos pesos ($
500.00).
Las infracciones deberán ser comprobadas por los funcionarios autorizados por el Poder
Ejecutivo, quienes, a esos efectos, levantarán en cada caso el acta correspondiente, la
que será leída al dueño o encargado del establecimiento, quien podrá dejar constancia
en la misma de todo lo que tenga que alegar en su descargo. Si el infractor o encargado se
negara a firmar, el inspector requerirá la comparecencia de un funcionario policial, con
quien labrará el acta respectiva.
El inspector deberá dejar copia textual del acta al infractor con expresa constancia de
la entrega.
Previa certificación de la reincidencia por la Dirección General de Impuestos Directos,
el Poder Ejecutivo decretará el cierre del establecimiento por el término que
corresponda.
Artículo 112.
(Fábricas de bebidas alcohólicas). Se autoriza el establecimiento de nuevas fábricas de
bebidas alcohólicas, debiéndose expedir las patentes respectivas.
Al concederse la patente, cada firma deberá pagar por esa circunstancia y por una sola
vez, la cantidad de $ 1000.000.00 (cien mil pesos) en concepto de licencia de
establecimiento, sin perjuicio de lo que deba abonar anualmente por patente, y adicionales
en la forma que se establece en este título.
Queda expresamente establecido que el otorgamiento de estas patentes no generará derechos
indemnizatorios para los interesados, cuando el Estado por sí o por sus Entes, resuelva
monopolizar alguna o todas las bebidas que al amparo de la patente puedan fabricar. En tal
sentido, al otorgarse ésta, la Dirección General de Impuestos Directos deberá hacer
firmar los resguardos pertinentes a sus adjudicatarios.
Artículo 113.
(Actividades no designadas expresamente). Los ramos de industria o de comercio, oficio, o
profesiones que no estén exonerados de impuestos por el presente título, pagarán, la
patente señalada a ramos, oficios o profesiones semejantes.
Artículo 114.
(Varias firmas en un solo local). No podrán funcionar dos firmas distintas o
independientes en el mismo local, sin que cada una satisfaga la patente que le
corresponda.
En cualquier caso que se varíe la firma del establecimiento industrial o comercial, el
activo del propio establecimiento responderá al pago del impuesto que adeude, multas y
demás prestaciones a que diere lugar, sin perjuicio de la responsabilidad personal del
que traspasara el establecimiento o casa de comercio.
Artículo 115.
(Características de las patentes y transferencias). Las patentes expedidas para el
ejercicio de una Profesión, serán nominativas, personales y en ningún caso se admitirá
su transferencia ni podrán ser expedidas a una firma social.
Las patentes expedidas a ramos fijos de industria o comercio serán también nominativas,
pero podrán transferirse para el mismo ramo, con la intervención de la Dirección
General de Impuestos Directos, o sus dependencias,
Al solicitarse la transferencia, se presentará además de los certificados vigentes, el
balance o copia del mismo que se hubiere realizado.
Artículo 116.
(Certificados en caso de extravío). En los casos de pérdida o sustracción, la
Dirección General de Impuestos Directos, expedirá en el sellado correspondiente, un
certificado que acredite el pago del Impuesto.
Artículo 117.
(Plazos, pagos y morosidad). El impuesto de Patente de Giro y sus adicionales se abonarán
en Montevideo, en la Dirección General de Impuestos Directos, en las condiciones y los
plazos que fije el Poder Ejecutivo.
En el interior se abonará en las sucursales y agencias dentro de los mismos plazos.
Para la liquidación de recargos e intereses los períodos menores del mes se tomarán
como mes entero.
Las patentes de los siguientes giros: vendedores ambulantes; reñideros de gallos;
cabarets; dancings; boites; cafés y servicios de bebidas servidos por camareras; casas de
bailes públicos y similares, casas de huéspedes, casas o personas que compren y/o vendan
pólizas de empeño, se abonarán integras en cualquier época del año.
Artículo 118.
(Gestiones administrativas). La gestión administrativa para el cobro de los morosidad
deberá iniciarse dentro del año en que se haya producido en mora.
Artículo 119.
(Distribución de porcentajes). En los juicios por cobro de impuestos a cargo de la
Dirección General de Impuestos Directos, corresponderá a los denunciantes el cincuenta
por ciento (50 %) de la multa. El otro cincuenta por ciento se destinará para el abogado
y procurador en la proporción del sesenta por ciento (60 %) y cuarenta por ciento (40 %)
respectivamente; cuando intervenga sólo el procurador corresponderá a éste el 40 %
(cuarenta por ciento) de los recargos y multas y el 10 % al Asesor Letrado.
La revisión y verificación de los negocios fijos será realizada por los funcionarios
designados en la forma que establezca el Poder Ejecutivo.
Corresponderá a éstos, a las Comisiones Avaluadoras y adscriptos administrativos a las
mismas el cincuenta por ciento (50 %) de las multas que se perciban en cada caso,
porcentaje que se liquidará en la siguiente forma:
a)el 25 % (veinticinco por ciento) al verificador o inspector actuante;
b)el otro 25 % (veinticinco por ciento) con destino a un fondo común que se distribuirá
anual o semestralmente entre el cuerpo de verificadores o inspectores, miembros y
adscriptos administrativos de las comisiones avaluadoras, en la forma que reglamente el
Poder Ejecutivo.
Artículo 120.
(Competencia y procedimiento). En los juicios por cobro de impuestos y multas de Patente
de Giro, cuando el impuesto reclamado no exceda de mil pesos ($ 1.000.00) entenderá el
Juez de Paz de la sección donde está situado el establecimiento, con apelación, en
relación para ante el Juez Letrado Nacional de Hacienda y de lo Contencioso
Administrativo o el Letrado de Primera Instancia en los Departamentos del Interior, según
los casos.
Cuando el impuesto reclamado excediese de la referida suma, entenderá en primera
instancia, el Juez Letrado Nacional de Hacienda y de lo Contencioso Administrativo o los
Jueces Letrados de Primera Instancia en los demás departamentos, con apelación, en
relación, para ante el Tribunal de Apelaciones.
De la sentencia de segunda instancia, no habrá recurso ordinario alguno.
El procedimiento será el prescripto por los artículos 873 y siguientes del código de
Procedimiento Civil, constituyendo título ejecutivo, la boleta certificada por la
Dirección General de Impuestos Directos o la Sucursal respectiva.
En todos los casos de acción judicial, los jueces deberán hacer una intimación de pago
a los deudores dentro de los cinco días de presentada la denuncia de morosidad.
Respecto de los que ejercen comercios o industrias ambulantes, conocerán los Jueces de
Paz del lugar en que fue sorprendido el infractor.
El procedimiento será el establecido en los artículos 950 y siguientes del código de
Procedimiento Civil.
En todos, los casos procederá el previo decomiso de 108 artículos destinados a la venta,
sus envases y los elementos de transporte.
Los efectos comisados deberán ser depositados en la Seccional Policial correspondiente.
La Administración deberá iniciar el procedimiento judicial dentro de las cuarenta y ocho
horas de efectuado el comiso.
La venta de los bienes comisados podrá efectuarse sin previa tasación.
Artículo 121.
(Declaraciones juradas).
1) Todos los contribuyentes del impuesto de Patentes de Giro están obligados a presentar
en la Dirección General de Impuestos Directos, en los plazos que indicará el Poder
Ejecutivo, una declaración jurada por duplicado, suscrita por el titular del negocio o
apoderado, en la que consten los datos que requiere la reglamentación respectiva, en
formularios oficiales, redactados en papel simple, que la Dirección General suministrará
gratuitamente a los interesados.
Si el contribuyente no presentara la declaración en el plazo señalado, se procederá al
avalúo de oficio en forma provisional.
2) Los comercios, industrias y demás actividades gravadas por esta ley que no lleven
registros contables conforme a las disposiciones del Código de Comercio, están obligados
a mantener debidamente archivadas por año en orden cronológico de fechas, las facturas
de compra y las boletas de ventas al contado y a crédito. La documentación
precedentemente indicada deberá ser exhibida o entregada bajo recibo a los funcionarios
designados por la Dirección General de Impuestos Directos en los casos en que éstos la
soliciten, y deberá ir conservada por el término de cinco años.
3) El no cumplimiento de las obligaciones contenidas en el precedente apartado,
determinará la avaluación de oficio de los comerciantes o industriales omisos.
Si las declaraciones juradas no se ajustaren a dicha avaluación, la Comisión Avaluadora
podrá decretar las sanciones a que se refiere el numeral 4° de este artículo.
4) Además los contribuyentes están obligados a proporcionar a la Administración todos
los datos que ella requiera tendientes a la correcta fijación del impuesto. Los que se
nieguen a dar estos datos, pagarán como multa el doble de la patente que les corresponda
abonar.
Cuando los den falsos, pagarán como multa, de cinco a quince veces el importe defraudado
o pretendido defraudar.
5) Cualquier industria, comercio, profesión, arte u oficio que se ejerza al tiempo de la
clasificación general, será comprendida en ésta aunque se manifieste el propósito de
cesar inmediatamente después, con las excepciones que establezca el Poder Ejecutivo en
los casos de liquidación de empresas.
6) Los que después del 1° de abril comenzaren a ejercer un ramo de comercio, industria o
profesión, pagarán el impuesto proporcionalmente a los meses que faltaron hasta la
terminación del año civil, desde el 19 del mes que haya empezado su ejercicio, salvo las
excepciones de este título.
7) Los propietarios de negocios instalados en las playas y zonas balnearias de los
departamentos del Interior de la República, deberán presentar sus declaraciones juradas
antes del 10 de enero de cada año. Quienes no lo hicieron pagarán además de los
recargos legales, una multa equivalente al 25 % (veinticinco por ciento) de la Patente de
Giro que les corresponda.
La Dirección General de Impuestos Directos tomará las medidas necesarias para realizar
de oficio las avaluaciones de los negocios omisos, dentro de un plazo no mayor de
veinticinco días.
Estos negocios deberán abonar sus Patentes de Giro antes del 15 de febrero de cada año.
La morosidad determinará la clausura del establecimiento por las Jefaturas de Policía, a
simple requerimiento de los Jefes de Sucursal de Impuestos Directos.
Quedan exceptuados de la norma mencionada los establecimientos que notoriamente
permanezcan abiertos durante todo el año, o las sucursales de casas establecidas en
Montevideo, las que podrán optar a los efectos de entregar su declaración jurada y
efectuar el pago, por el régimen general.
8) Cuando los funcionarios consideren inexactos los datos suministrados por los
contribuyentes y no se haya podido configurar la infracción prevista en el apartado
cuarto del presente artículo los podrán rectificar fundadamente, en ese caso, en la
apreciación personal que hicieran, salvo justificación que antes de los quince días de
entregada la boleta de avaluación hicieran los interesados, con la exhibición de el
libro de inventarios o testimonio del capital imponible, expedido por Contador Público.
Estos complementos, además de los recargos por falta de pago en el plazo reglamentario,
generarán una multa del 25 % (veinticinco por ciento) sobre los impuestos y adicionales
complementarios, la que se verterá íntegramente en el fondo común a que hace referencia
la parte final del artículo 119.
En este caso, el fondo común se integrará además de los cuerpos inspectivos y miembros
de las Comisiones Avaluadoras con los funcionarios pertinentes del Departamento de Patente
de Giro.
Artículo 122.
(Jurados de Reclamos).
1) Funcionará en cada Departamento un Jurado Avaluador.
2) Dichos jurados se compondrán en Montevideo de, un delegado de la Cámara de Industrias
y uno de la Cámara de Comercio, y en los departamentos del Interior de un Concejal y del
Gerente de la Sucursal del Banco de la República Oriental del Uruguay. Además lo
integrarán dos comerciantes y un industrial designados por el Poder Ejecutivo de una
lista de veinte mayores contribuyentes del impuesto de Patente de Giro.
El Jefe de la Sucursal de Rentas y el Director General de Impuestos Directos, presidirán
los Jurados. El voto del presidente decidirá en los casos de empate. Al hacerse la
designación de los titulares se designarán también nueve suplentes para los casos de
excusación o impedimentos.
El Jurado funcionará en el despacho de las Oficinas Recaudadoras y se reunirá toda vez
que sea convocado por el Director General de Impuestos Directos o por los Jefes de las
Sucursales.
3) El cargo de jurado no es renunciable, salvo que la persona designada desempeñe otro
cargo público honorario.
Los contribuyentes, al interponer recursos contra las avaluaciones decretadas por los
órganos competentes de la Administración, podrán solicitar la intervención del Jurado
Avaluador.
Si así lo hicieran, los Jurados actuarán como órganos asesores de la Administración,
debiendo pronunciarse dentro de los sesenta días de la convocatoria.
Vencido el referido plazo, la Administración resolverá el recurso sin más trámite.
Los organismos avaluadores de la Administración podrán requerir también el
pronunciamiento de los Jurados, toda vez que lo estimen necesario.
Artículo 123.
(Otras modalidades de defraudación).
1) Nadie podrá dar principio al ejercicio de una industria, profesión, ramo de comercio
o actividad patentable, sin proveerse previamente de su Patente de Giro.
2) Los que emprendan un negocio, industria o profesión de una clase o categoría más
gravada o distinta a la que ejercían cuando se pagó el impuesto, están obligados a
declararlo previamente a la Dirección General de Impuestos Directos, para la nueva
clasificación entre una y otra patente. Los que omitan este requisito pagarán la
diferencia y el cincuenta por ciento (50 %) de dicha suma, en concepto de multa.
Por su parte, las Jefaturas de Policía comunicarán mensualmente a la Dirección General
de Impuestos Directos, todas las aperturas, clausuras y traslados de comercios,
industrias, profesiones, artes u oficios. También remitirán en la primera quincena de
enero una nómina de las casas de huéspedes, hoteles y pensiones que hayan sido
autorizadas.
3) Serán considerados como defraudadores del impuesto:
a)Los que ejerzan una profesión con patente expedida a otra persona.
b)Los que oculten la verdadera industria, ramo de comercio o profesión que ejerzan, así
como los que acepten una clasificación sujeta a menor impuesto.
c)Los que ejerzan una actividad patentable sin estar empadronados.
d)Los que durante dos ejercicios sucesivos vencidos no presentaran las declaraciones
juradas del impuesto.
Los defraudadores pagarán una multa que se situará entre cinco y diez veces del monto
del impuesto que se pretendió defraudar.
4)Prohíbese la compraventa de órdenes comerciales de cualquier índole, de cooperativa e
instituciones similares.
Los transgresores a la presente disposición pagarán una multa de mil pesos ($ 1.000.00)
por la primera vez, duplicándose en cada una de las reincidencias.
Artículo 124.
(Formas de contralor).
1)Todo el que ejerza una industria o un oficio ambulante está obligado a llevar consigo
su Patente de Giro, y si fuese sorprendido sin ella, pagará una multa equivalente al
valor de la patente.
2)Los establecimientos patentados deben colocar en lugar visible su libreta patente, y la
deberán exhibir a los funcionarios autorizados de la Dirección General de Impuestos
Directos toda vez que les sea requerida.
3)Las personas a quienes grava el impuesto de patente no podrán desempeñar ninguna
comisión judicial sin acreditar previamente ante el Actuario, que han abonado el impuesto
correspondiente. Tampoco podrán gestionar judicialmente el cobro de sus honorarios y
emolumentos, sin exhibir la patente respectiva.
4) La Bolsa de Valores no permitirá a lo Corredores de Bolsa, realizar operaciones
oficiales, sin que previamente hayan registrado su patente en las oficinas de la misma,
bajo pena de solidaridad en el pago de la multa que corresponda.
La Bolsa de Valores remitirá en la primera quincena de enero a la Dirección General de
Impuestos Directos, una nómina de quienes ejerzan el corretaje de Bolsa.
5) Las autoridades policiales están obligadas a prestar toda clase de colaboración
siempre que la solicite la Dirección General de Impuestos Directos, sus dependencias, o
los verificadores o revisadores de patentes.
6) La Dirección General de Aduanas remitirá a la Dirección General de Impuestos
Directos en el mes de enero, la relación de las personas que hubieran actuado en el año
anterior como despachantes, importadores o exportadores, con el monto total de los valores
despachados por cada uno.
7) Las Jefaturas de Policía clasificarán los negocios que corresponda considerar como
reñideros de gallos, casas de préstamos, de compra-venta, cafés de camareras, casas de
bailes públicos, cabarets, dancings, boites, whiskerías, y los que se consideren
similares a los negocios anteriores; casas amuebladas, de huéspedes, hoteles, pensiones y
casas de compra-venta de pólizas de empeño, dando cuenta a la Oficina Recaudadora
respectiva. No se permitirá el funcionamiento de ninguno de esos negocios, sin la
exhibición de la Patente de Giro correspondiente al año en curso.
Vencidos los plazos reglamentarios para efectuar el pago, la Dirección General de
Impuestos Directos, comunicará la morosidad a las Jefaturas de Policía para la clausura
del establecimiento.
8) Para la expedición de las patentes de las Casas de Cambio se exigirá la
correspondiente autorización del Banco de la República Oriental del Uruguay. Los
registros a que hace referencia el artículo 2° de la ley N° 8.729, de 29 de mayo de 1931, deberán ser rubricados por la
Inspección General de Hacienda.
Artículo 125.
(Balances de Bancos). Los Bancos nacionales o extranjeros y toda Institución de Crédito
cualquiera que sea su denominación, presentarán al Ministerio de Hacienda, sus balances
semestrales. Estos balances serán publicados en el "Diario Oficial".
Artículo 126.
(Sanción a la obligación precedente). La falta de cumplimiento a las disposiciones del
artículo precedente por parte de los Bancos y demás Instituciones será penada con multa
de quinientos a mil pesos ($ 500.000 a $ 1.000.00).
Artículo 127.
(Destino de multas y recargos). Queda facultado el Poder Ejecutivo para invertir en el
pago de asignaciones mensuales de verificadores, revisadores, miembros de las Comisiones
Avaluadoras y ayudantes, las sumas que se recauden por conceptos de multas y recargos de
patentes de giro, ya sea por concepto de movilidad o por pago de servicios especiales. La
misma autorización se aplicará cuando se trate de adquirir útiles para la avaluación y
el empadronamiento de los comercios.
Artículo 128.
(Valor de la libreta). Fijase en seis pesos ($ 6.00) el valor de la libreta-patente
pagaderos a razón de dos pesos ($ 2. 00) por año.
El excedente que resultare de la impresión de las mencionadas libretas reforzará el
fondo a que se hace referencia en el artículo anterior.
Artículo 129.
(Obligación de exhibir la patente ante autoridades). Ningún magistrado, funcionario o
empleado público, podrá dar entrada, curso o trámite a gestión iniciada por personas
sujetas al pago de patente de giro, sin la previa exhibición de la correspondiente al
año en curso.
Artículo 130.
(Contralor en las enajenaciones).
En la enajenación, disolución o liquidación de empresas cuyas actividades estén
sujetas al pago de patente deberá establecerse la constancia de que no se adeuda,
impuesto, citándose en el instrumento respectivo, el número de la patente del año en
curso y quedando obligado, a ello bajo pena de responder solidariamente con lo adeudado,
toda persona que intervenga en las operaciones.
Artículo 131.
(Pago anual). Las patentes de giro y las licencias se pagarán anualmente y tendrán valor
por todo el ejercicio.
Artículo 132.
(Pago previo al giro). Ningún establecimiento sujeto al pago de patente podrá iniciar su
giro sin el pago previo de los impuestos que fija el presente título.
Artículo 133.
(Adicional). Fijase en el sesenta por ciento (60 %) el adicional a que hace referencia el
artículo 2° de la ley N° 12.367, de 8 de enero de
1957.
Artículo 134.
(Normas para las declaraciones juradas).
A los efectos de la fijación del impuesto por parte de la Oficina Recaudadora los
contribuyentes deberán declarar los datos solicitados por ésta, en el formulario de
declaración jurada de acuerdo con las normas siguientes:
a)Aquellas empresas que lleven libros de contabilidad referirán todos los datos del
activo gravado, a la fecha del último balance realizado en el año anterior, a aquél por
el cual se paga el impuesto.
Las cifras de venta o el monto de operaciones, serán las correspondientes a su ejercicio
económico.
b)Las que no lleven libros de contabilidad, referirán los datos al 31 de diciembre del
año inmediato anterior al que se avalúa. Para estas empresas las cifras de ventas, o el
monto de operaciones, serán las correspondientes al año civil.
Artículo 135.
(Leyes vigentes). Decláranse en vigencia las ,disposiciones legales anteriores que
establecen adicionales o exoneraciones al impuesto de Patentes de Giro no comprendidos en
esta ley.
Artículo 136.
(Derogaciones). Deróganse: la ley N° 5.636, de 29 de
enero de 1918; la ley N° 7.080 de 10 de marzo de 1920;
la ley N° 7.810, de 31 de diciembre de 1924; el
decreto-ley N° 8.967, de 12 de abril de 1933; la ley N°
9.173, de 28 de diciembre de 1933; el Art. 55 de la ley
N° 9.539, de 31 de diciembre de 1935; el Art. 39 de la
ley N° 9.734, de 17 de diciembre de 1937; los Arts. 1°,
2 ley N° 10.302, de 17 de diciembre de 1942; los
Arts. 21 y 22 de la ley N° 10.959, de 28 de octubre de
1947; los Arts. 27 y 29 de la ley N° 11.490, de 18 de
setiembre de 1950; los Arts. 83, 84 y 85 de la ley N° 11.924,
de 27 de marzo de 1953; los Arts. 3°, 4°, 5°, 6°, 7°, 8°, 9° y 11, de la ley N° 12.367, de 8 de enero de 1957; los Arts. 55, 56 y 57 de la
ley N° 12.482, de 26 de diciembre de 1957; y demás d
que se opongan al presente Tíulo.
Artículo 137.
Las disposiciones del presente Título entrarán en vigencia el 1° de enero de 1961.
TITULO VIII
HERENCIAS Y AFINES
Artículo 138.
(Tasa). El impuesto de Herencias, Legados y Donaciones, se pagará de acuerdo a la
siguiente escala, sin perjuicio de los adicionales y complementos no expresamente
derogados por la presente ley.
Artículo 139.
(Declaración de los herederos sobre donaciones o enajenaciones). En todos los casos de
herencia, los herederos deberán declarar si el causante les donó a enajenó bienes.
En caso afirmativo y a los efectos fiscales, la cuota o hijuela correspondiente deberá
integrarse con el valor atribuido a dichos bienes, en el momento de la trasmisión entre
vivos, y al sólo efecto de determinar la tasa del impuesto a la trasmisión hereditaria.
Artículo 140.
(De la forma de calcular el impuesto). A los efectos del cálculo del impuesto de
Herencias, Legados y Donaciones y hasta tanto la Dirección General de Catastro y
Administración de Inmuebles Nacionales haya realizado, de acuerdo a lo dispuesto en el
Título XIV de esta ley, la actualización de todos los valores reales de los inmuebles de
la República, se establecerá el "valor imponible" de los bienes inmuebles,
multiplicando el "valor base" por el correspondiente "factor de
actualización".
Artículo 141.
(Valor base). El "valor base" será:
a)Para la primera trasmisión sucesoria que se opere bajo el régimen de la presente ley,
el fijado por la Dirección General de Catastro y Administración de Inmuebles Nacionales
en oportunidad de la última trasmisión por causa de muerte o por acto entre vivos. En
este último caso si el precio establecido por las partes fue mayor, éste se tomará como
valor base.
Si no se hubiera fijado tal valor, o éste fuere inferior al aforo íntegro establecido
para el pago de la Contribución Inmobiliaria vigente a la fecha del fallecimiento, éste
será el "valor base", a cuyo efecto se presumirá que el aforo vigente a la
fecha de cada trasmisión gravada tiene una antigüedad de diez,(10) años como mínimo.
Si el aforo fuera más reciente, podrá justificarse esa circunstancia por certificación
que, en papel común, expedirá la Dirección General de Catastro u oficina competente. El
"factor de actualización" correspondiente se determinará entonces por la fecha
de ese aforo.
b) Para la segunda y ulteriores trasmisiones sucesorias, que se operen bajo el régimen de
la presente ley, el "valor imponible" utilizado en la anterior trasmisión
sucesoria o donación, o el "valor venal ficto" de la última trasmisión entre
vivos a título oneroso, según corresponda. En caso de concurrencia de estos elementos
sólo se tomará en cuenta el más reciente.
Artículo 142.
(Factores de actualización). Fíjense los siguientes "factores de
actualización" en relación con la antigüedad del "valor base".
Antigüedad de la última trasmisión Factores
Para valor Para los
base aforo otros va-
íntegrolores ba-
ses
Hasta 1año1.51.3
de más de 1año 21.71.5
2 321.7
3 42.31.9
4 52.62.1
5 632.3
6 73.42.5
7 83.82.8
8 94.23.1
9 104.63.3
1053.6
Artículo 143.
(Mejoras posteriores a la fecha del "valor base"). tratándose de inmuebles
urbanos o suburbanos cualquiera fuere su ubicación así como de rurales del departamento
de Montevideo, los interesados deberán denunciar la existencia de mejoras efectuadas
posteriormente a la fecha que determina el "valor base".
En tal caso, el expediente pasará a la Dirección General de Catastro y Administración
de Inmuebles Nacionales al único efecto del avalúo de las mismas a la fecha del
fallecimiento del causante.
Artículo 144.
(Mejoras de inmuebles rurales). Tratándose de inmuebles rurales del Interior de la
República, el valor de las mejoras será el equivalente al 20 % (veinte por ciento) del
"valor base".
Artículo 145.
(Impugnación del avalúo). Mientras la Dirección General de Catastro y Administración
de Inmuebles Nacionales no haya cumplido con el cometido que le asigna el Título XIV de
esta ley, tanto el Ministerio Fiscal, como los interesados en la sucesión, podrán
manifestar su disconformidad con el "valor imponible" obtenido por aplicación
de las normas establecidas en los artículos anteriores.
Si lo hicieran, el Juzgado designará un perito, el que deberá expedirse dentro del
término de sesenta días a partir de la fecha de aceptación del cargo, dictaminando
sobre el "valor imponible" del inmueble. El acto de designación de perito sólo
podrá ser objeto del recurso de reposición.
A los efectos del avalúo, el perito tendrá especialmente en cuenta:
a)El valor corriente de dichos bienes en el mercado inmobiliario en la época de la
apertura legal de la sucesión.
b)La renta neta que será susceptible de producirse por esos mismos bienes, de acuerdo con
la tasa media de capitalización adoptada en el mismo lugar para inversiones inmobiliarias
en la misma fecha.
Artículo 146.
(Donaciones y Enajenaciones entre
llamadas a heredarse). Para determinar el "valor imponible" de los bienes
inmuebles a los efectos de la liquidación de los impuestos que gravan a las donaciones y
a las trasmisiones de bienes entre personas llamadas a heredarse, creados por el artículo
3° de la ley N° 2.246, de 30 de agosto de 1893 y
artículo 18 de la ley N° 8.012, de 28 de octubre de
1926 y disposiciones concordantes y modificativas, se procederá de acuerdo a las normas
establecidas en los artículos anteriores.
Artículo 147.
(Trasmisiones de dominio desmembrado) En caso de trasmisión de dominio desmembrado, el
impuesto se fijará a la fecha de la trasmisión, aplicando las tasas respectivas sobre
los "valores imponibles" que correspondan a cada beneficiario, de acuerdo a las
normas que siguen:
a)En caso de trasmisión sucesoria de derecho de usufructo el "valor imponible"
del usufructo se obtendrá mediante el siguiente procedimiento:
1) Se determinará el "valor imponible" del inmueble de acuerdo a las
disposiciones precedentes como si lo trasmitido fuere el dominio pleno.
2) Sobre la cifra así obtenida, se calculará un rendimiento del seis por ciento (6 %)
anual por todo el plazo de vigencia del usufructo.
3) El resultado obtenido por aplicación de los numerales precedentes, se actualizará
aplicando el descuento racional compuesto a la tasa del seis por ciento (6 %) anual y por
el plazo del usufructo, el que se deducirá del "valor imponible" del inmueble.
La diferencia que resulte será el "valor imponible" del usufructo a los efectos
de este impuesto.
El Poder Ejecutivo, al reglamentar la ley, formulará las tablas respectivas.
Cuando el usufructo se constituya por toda la vida del usufructuario, su plazo de
duración a los efectos de este impuesto, se determinará tomando como máximo de vida
probable de aquél, la edad de 70 años. En todos los casos, las fracciones menores de un
año se tomarán por un año.
b) En caso de trasmisión -sucesoria de derechos de uso el impuesto será el cincuenta por
ciento (50 %) del que correspondería si se tratase de trasmisión de derecho de
usufructo, calculado de acuerdo al apartado anterior.
c) En caso de trasmisión sucesoria de nuda propiedad, el "valor imponible" de
la misma será la diferencia entre el "valor imponible" del inmueble y el
"valor "imponible" del usufructo, o del derecho de uso según corresponda.
Los inmuebles cuyo dominio se trasmita en forma desmembrada quedarán gravados con el
derecho real a que se refiere el artículo 24 de la ley N° 2.246,
de 30 de agosto de 1893, hasta tanto se paguen los impuestos a cargo de todos los
beneficiarios sin perjuicio del derecho del fisco de perseguir el cobro de los mismos
contra cada uno de los contribuyentes por el importe de su deuda.
Artículo 148.
(Justificación del "valor base" y antigüedad). justificación del "valor
base" y su antigüedad se alizarán mediante documento público.
Artículo 149.
(Cobro del impuesto). La recaudación del puesto de Herencias, Legados y Donaciones y
demás similares estará a cargo de la Dirección General de Impuestos Directos. Su cobro
compulsivo se realizará en video, por intermedio de los Abogados y Procuradores
dependientes de la expresada Dirección General y, el Interior, por los Fiscales Letrados
respectivos.
Será competente para entender en estas demandas el Juzgado que aprobó la liquidación
del Impuesto. El auto que apruebe tanto la liquidación provisoria como definitiva del
impuesto de Herencias, Legados y Donaciones constituye título ejecutivo.
Artículo 150.
(Exoneraciones).
a)Los bienes o derechos funerarios estarán exonerados del Impuesto de Herencias, Legados
y Donaciones. En la precedente exoneración estarán igualmente comprendidas las
trasmisiones hereditarias de bienes funerarios que se hayan operado con anterioridad a la
promulgación de la presente ley.
Esta exoneración no dará lugar a devolución.
b)Los mínimos no imponibles a que se refiere el artículo 12 de la ley N° 5.157, de 17 de setiembre de 1914, artículo 28 de la ley
N° 8.012, de 28 de octubre de 1926 y normas
modificativas, quedan establecidos en:
1) Las sucesiones cuyo haber líquido no exceda de cinco mil pesos ($ 5.000.00).
2) La porción hereditaria que no exceda de mil pesos ($ 1.000.00) que corresponda a los
descendientes legítimos o naturales, los ascendientes legítimos o naturales y el
cónyuge por la asignación forzosa o por el excedente de ésta.
Las otras categorías de herederos quedan exoneradas del impuesto, cuando las cuotas de
herencia, legado o donación no pasaren los seiscientos pesos ($ 600.00).
Artículo 151.
(Expedientes en trámite). En las sucesiones que se hallen en trámite al 1° de enero de
1961, si aún no hubiere recaído en ellas el avalúo de inmuebles por la Dirección
General de Catastro y Administración de Inmuebles Nacionales o sus dependencias, la
determinación del "valor imponible" se fijará de acuerdo a las normas de la
presente ley. Las mismas normas se aplicarán respecto de la liquidación de los impuestos
a que se refieren el artículo 39 de la ley N° 2.246, de
30 de agosto de 1893 y el artículo 18 de la ley N° 8.012,
de 28 de octubre de 1926 y disposiciones modificativas y concordantes, que se hallen en
trámite a la expresada fecha.
La Dirección General de Catastro y Administración de Inmuebles Nacionales y sus
dependencias devolverán a las Oficinas de su procedencia, los expedientes y actuaciones
que se hallasen en la situación prevista en el apartado anterior.
Artículo 152.
(Pagos a cuenta). En cualquier momento del trámite sucesorio, podrán los interesados o
cualquiera de ellos solicitar del Juzgado en que el mismo esté radicado, autorización
para efectuar pagos a cuenta del impuesto de Herencias adeudado. El Juez resolverá la
petición sin más trámite, disponiendo en su caso, la comunicación pertinente a la
Dirección General de Impuestos Directos, o sus dependencias, según corresponda.
Artículo 153.
(Certificados de Resultancias de Autos) El certificado de Resultancias de Autos sucesorios
en los que se hayan denunciado bienes inmuebles, deberá inscribirse en el Registro de
Traslaciones de Dominio, a cuyo fin tendrá lugar lo dispuesto por el artículo 51,
apartado 1° de la ley N° 10.793, de 25 de setiembre de
1946.
A los efectos de la inscripción, el certificado de Resultancias de Autos deberá
contener:
I) Denominación completa del expediente y Juzgado de radicación del mismo.
II) Nombres y apellidos de los herederos, legatarios y cónyuge supérstite, según
corresponda y fecha del auto de declaratoria correspondiente.
III)Departamento y Sección Judicial de ubicación de los inmuebles denunciados y número
de padrón de los mismos.
Los certificados de Resultancias de Autos sucesorios se presentarán, para su inscripción
en el Registro correspondiente, dentro de los treinta días (30) de su expedición.
El Registro percibirá por derechos de inscripción, una tasa uniforme de $ 25.00
(veinticinco pesos). Esta inscripción no estará gravada por el impuesto Universitario.
La inscripción tardía será sancionada con la duplicación del derecho de inscripción.
Artículo 154.
(Derogaciones). Deróganse el artículo 7° de la ley N° 2.246,
de 30 de agosto de 1893; los artículos 16 y 19 de la ley N° 8.012,
de 28 de octubre de 1926; el artículo 20 de la ley N° 8.743,
de 6 de agosto de 1931 y el artículo 30 ley N° 12.276,
de 10 de febrero de 1956.
TITULO IX
SOBRETASA INMOBILIARIA
Artículo 155.
(Sobretasa de Inmuebles). El impuesto creado por el inciso 2° del artículo 3° de la ley
N° 6.874, de 11 de febrero de 1919, se regirá a partir
del 1° de enero de 1961, por las normas de los artículos que siguen.
Artículo 156.
(Tasas). Los propietarios y poseedores a cualquier título de bienes raíces, que alcancen
o superen los $ 100.000.00 pagarán una cuota anual que se graduará por la escala que
sigue, incluyendo los primeros $ 100.000.00 y sin efectuarse escalonamientos
progresionales.
De 100.000.00a 200.000.00 10o/oo
De más 200.000.00 300.000.00 11o/oo
300.000.00 400.000.00 12o/oo
400.000.00 500.000.00 13o/oo
500.000.00 600.000.00 15o/oo
600.000.00 700.000.00 17o/oo
700.000.00 800.000.00 19o/oo
800.000.00 900.000.00 21o/oo
900.000.00" 1:000.000.00 24o/oo
1:000.000.00" 1:500.000.00 26o/oo
1:500.000.00 40o/oo
Las tasas precedentes regirán hasta tanto se apruebe el ajuste a que se refieren los
artículos 281 y 282 de esta ley.
Artículo 157.
(Valor Imponible). Los inmuebles se declararán por el aforo para la Contribución
Inmobiliaria; y cuando existan distintos aforos para el Impuesto Territorial y los
adicionales nacionales, se declararán estos últimos valores.
Artículo 158.
(Sujeto Pasivo). Son sujetos pasivos del impuesto las personas físicas y jurídicas, así
como las asociaciones de cualquier naturaleza en las que no se individualice la cuota
parte de los asociados, hayan o no obtenido aquella personería.
Artículo 159.
(Sociedad Conyugal). Los bienes propios de los cónyuges y los gananciales se
considerarán como una sola masa o conjunto económico, aun cuando se hubiere operado la
disolución de la sociedad conyugal.
Artículo 160.
(Condominio). Tratándose de bienes en condominio, sólo se tendrá en cuenta la cuota de
cada condómino.
Artículo 161.
(Desmembramiento del Dominio). En caso de desmembramiento del dominio, el impuesto será
de cargo del usufructuario.
Artículo 162.
(Promesa de Enajenación de Inmuebles a Plazos). En caso de promesa de enajenación de
inmuebles a plazos realizada de acuerdo con la ley N° 8.733,
de 17 de junio de 1931, el impuesto se liquidará en la siguiente forma:
a)El promitente comprador pagará sobre el valor de aforo obtenido de acuerdo al
procedimiento tajado en el artículo 157 de este Título, previa deducción del valor de
las cuotas impagas, actualizado de acuerdo con lo establecido por el artículo 36 de la
ley antes referida.
b)El promitente vendedor pagará sobre el valor de las cuotas a cobrar determinado en la
forma precedente. El valor imponible no podrá exceder del aforo a que se refiere el
apartado "A".
Artículo 163.
(Deducciones). Los obligados tendrán derecho a deducir del valor de sus inmuebles el
importe de sus deudas al 31 de diciembre precedente, garantidas con hipotecas sobre sus
bienes. La deducción no podrá superar al 50 % del aforo, con excepción de los
préstamos realizados por el Banco Hipotecario del Uruguay, destinados a construcciones,
cuyo importe se deducirá en su totalidad. A esos efectos, las hipotecas se considerarán
constituidas a la fecha en que se otorgue la escritura pública correspondiente.
Artículo 164.
(Declaraciones Juradas). La liquidación del tributo se efectuará en base a declaración
jurada que debe presentar el contribuyente, en los plazos y condiciones que determine la
reglamentación. La obligación precedente alcanza también a los propietarios que no
lleguen al mínimo imponible, en razón de las bajas hipotecarias.
Artículo 165.
(Facultad de la Administración de Exigir Declaración). La Administración está
facultada para exigir la presentación de declaración jurada a cualquier persona o
asociación que, no estando registrada como contribuyente, presuma pueda haber alcanzado
el mínimo imponible.
Artículo 166.
(Fecha de Referencia). La declaración jurada debe consignar la situación del
contribuyente al primero de enero del año por el que se paga el impuesto.
Artículo 167.
(Plazo de Registración). Todo aumento en el acervo gravado debe ser declarado a los
efectos de la liquidación y pagos complementarios, dentro de los 30 días de la fecha de
la respectiva escritura. En los casos de adquisición por el modo sucesión, la
declaración y pago deberán efectuarse dentro de los 30 días de ejecutoriado el auto que
aprueba la liquidación definitiva de los impuestos sucesorios.
Las personas que alcancen el mínimo imponible, con posterioridad al vencimiento del plazo
para el pago de la anualidad, deberán liquidar y abonar el impuesto dentro de los 30
días subsiguientes.
Los reaforos se declararán al efectuarse el pago del impuesto por el Ejercicio siguiente.
Artículo 168.
(Inmuebles Vendidos). El impuesto que corresponda a inmuebles vendidos durante el
Ejercicio, no será devuelto.
Artículo 169.
(Pagos Complementarios). No darán lugar a pago complementario las operaciones que el
contribuyente realice en el curso de cada ejercicio y que no aumenten el valor imponible.
Si lo aumentaran, se tendrá en cuenta, para el pago complementario, el monto excedente y
la modificación que pueda producir en la tasa aplicable. La liquidación y el pago se
harán por los meses que restan del año. A tal efecto, los períodos menores de un mes,
se computarán por un mes.
Los créditos originados por la disminución del monto imponible caducarán con la
finalización del Ejercicio.
Las normas precedentes se adjudicarán, en lo pertinente, a los contribuyentes primarios:
quienes deberán liquidar y pagar el impuesto dentro de los plazos y condiciones
establecidas en el artículo 167.
Artículo 170.
(Fraccionamiento de Pagos). Los pagos de los contribuyentes primarios y los
complementarios se fraccionarán por períodos mensuales.
Artículo 171.
(Sanciones). Los contribuyentes que no se registren como tales y los que no paguen en el
término legal los complementos por aumento en sus haberes imponibles, se harán pasibles
de una multa equivalente al importe del impuesto no abonado. El importe de la multa se
duplicará cuando la demora en la registración o presentación de la declaración jurada
exceda de un año, y ;se triplicará, cuando exceda de cinco años.
La multa se reducirá en un 50 % (cincuenta por ciento) en el caso de presentación
espontánea.
Artículo 172.
(Denuncias). Cualquier particular está facultado para denunciar las defraudaciones, por
el procedimiento que establezca la reglamentación. Al denunciante le corresponderá el 50
% (cincuenta por ciento) de las multas que se perciban.
En los casos en que la obligación de tributar surja de las informaciones oficiales a que
se refieren los artículos siguientes, la Administración actuará de oficio.
Artículo 173.
(Comunicación de Juzgados). Los Juzgados en que se tramiten sucesiones, deberán incluir
en las comunicaciones a que se refiere el artículo 16 de la ley N° 2.246, de 30 de agosto de 1893, la relación de los bienes
inmuebles inventariados, indicando ubicación y número de padrón.
Artículo 174.
(Obligación Notariales). En toda escritura de enajenación de inmuebles, salvo las que se
otorguen de mandato judicial, deberá establecerse que el enajenante pagó el impuesto del
ejercicio en curso, haciendo constar la fecha y número de recibo y declaración jurada; o
la declaración de que no le corresponde, por no llegar su activo al mínimo imponible.
Los adquirentes deberán declarar, en la misma escritura, si son propietarios o poseedores
de otros bienes inmuebles y, en todos los casos, el escribano autorizante les prevendrá
que si la adquisición que autoriza altera su situación con respecto a este impuesto,
deberán efectuar la declaración jurada correspondiente dentro del término legal.
En la comunicación preceptuada por el inciso 59 del artículo 30 de la ley N° 12.367, de 8 de enero de 1957, sus modificativas y
concordantes, los escribanos autorizantes dejarán expresa constancia de la declaración y
prevención a que se refiere el párrafo anterior.
Artículo 175.
(Destino del Impuesto). El producido del Impuesto se distribuirá en la siguiente forma:
Para Rentas Generales:....................... 75 %
Para Fondo de Pensiones a la Vejez:.......... 25 %
Artículo 176.
(Derogación). Derógase el artículo 20 de la ley N° 12.276,
de 10 de febrero de 1956 y el impuesto a los prestamistas hipotecarios creado por el
apartado B) del artículo 2° de la ley N° 7.742, de 15
de julio de 1924, sus modificativas y concordantes.
Será obligación de Rentas Generales verter anualmente a la Caja de Jubilaciones y
Pensiones de los Trabajadores Rurales y Domésticos y de Pensiones a la Vejez, con destino
al "Fondo de Pensiones a la Vejez", una cifra igual a la que le correspondió a
dicho Fondo en el producido del impuesto a los prestamistas hipotecarios en el año 1959.
TITULO X
TIMBRES Y PAPEL SELLADO
Artículo 177.
(Tributo de sellos). El Tributo de sellos será abonado por medio de timbres o papel
sellado, según las disposiciones de este título.
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 178.
(Documentos gravados). Estarán sujetos al pago de este tributo:
a)Los instrumentos públicos o privados por medio de los cuales se formalicen actos,
contratos u obligaciones civiles o comerciales.
b)Los escritos presentados ante las autoridades públicas y las actuaciones que ellos
originen.
c)Los documentos especialmente gravados por este título.
d)En general todo documento que importe el reconocimiento, constitución o extinción de
una obligación, que pueda ser apreciada económicamente.
Artículo 179.
(Otros documentos gravados). También estarán sujetos al pago de este tributo:
a) Los documentos extendidos en la República, aun
cuando fueren otorgados para producir efecto en el extranjero.
b)Los extendidos en el extranjero, que se hagan valer o se presenten ante cualquier
autoridad del Estado, y aquéllos de cuyo texto resulte que deban ser negociados,
ejecutados o cumplidos en jurisdicción nacional.
Artículo 180.
(Forma de abonar el tributo). Este tributo será abonado:
1) Extendiendo los documentos en el papel sellado que corresponda.
2) Por medio de timbres móviles en los casos en que este título lo establezca.
3) Por medio de timbres de "Reposición", cuando los instrumentos sean
extendidos en papel simple o con timbres o sellado de menor valor y sean presentados ante
la Dirección General de Impuestos Directos, sus sucursales o agencias, para su
regularización dentro del plazo que este título indica.
4) Mediante el uso autorizado por el Poder Ejecutivo de máquinas timbradoras.
5) Por el procedimiento de la declaración jurada.
Artículo 181.
(Sujetos obligados al pago del tributo). El tributo será abonado por los otorgantes del
documento, quienes serán solidariamente responsables de su pago, sin perjuicio de la
división de la deuda entre ellos de acuerdo a las normas del derecho común.
Artículo 182.
(Nacimiento de la obligación tributaria). Los documentos quedarán sometidos al pago del
tributo por su sola existencia material, con prescindencia de su validez o eficacia
jurídica. A los efectos del tributo, las obligaciones sujetas a condición se reputarán
puras o simples. Las prórrogas expresas estarán sujetas al pago del mismo tributo que
grava el contrato u obligación prorrogado.
Artículo 183.
(Contrato por correspondencia). Los contratos por correspondencia entre comerciantes y
entre comerciantes y productores, vinculados al giro normal de sus negocios, quedan
sujetos al pago de este tributo en el acto de su perfeccionamiento. También estarán
gravados las cartas y documentos, en general, que por su solo texto, sin necesidad de otro
documento, revistan los caracteres exteriores de un título jurídico, por el cual pueda
ser exigido el cumplimiento de las obligaciones en ellos consignadas. Se dan los supuestos
expresados en las cartas o documentos en los que al aceptarse la propuesta, se transcriba
ésta o sus condiciones o elementos esenciales, así como las propuestas, duplicados de
propuestas o presupuestos firmados por el aceptante.
Artículo 184.
(Regulación del tributo - Valor en moneda extranjera). Para fijar la cantidad reguladora
del tributo se tomará en cuenta el valor consignado en el documento y no cualquier otra
cifra mencionada por incidencia.
Los valores expresados en moneda extranjera serán convertidos en moneda nacional a los
efectos de calcular el tributo que corresponda, con arreglo al cambio vigente el día
anterior al de su otorgamiento cuando el documento haya sido extendido en la República, o
al de su presentación para ser habilitado, cuando haya sido otorgado en el extranjero.
Artículo 185.
(Documento con varios contratos). El papel sellado correspondiente a los documentos que
contengan varios contratos, será la suma de lo que a cada uno de ellos le correspondería
tributar si se instrumentaran por separado.
Cuando se otorguen varios contratos en una misma escritura pública se expedirá para cada
parte contratante una copia por cada contrato en el que ella tenga interés, en el sellado
que corresponda.
El escribano podrá expedir una sola copia para todos los otorgantes que integran una
misma parte.
El contrato principal y el accesorio serán considerados un solo contrato.
Artículo 186.
(Líneas y márgenes en papel sellado). En cada página de papel sellado no podrá
escribirse más de veinticinco líneas y se respetará el margen en ella señalado, salvo
las firmas y las anotaciones de inscripciones y otras análogas posteriores al acto, que
podrán extenderse en el margen. También se exceptúan, en cuanto al número de líneas,
los papeles de Aduana y los certificados y testimonios del Registro Civil.
En los documentos de despacho de Aduana sólo podrá escriturarse por los agentes o
comerciantes la cara que está sellada reservándose la posterior para las anotaciones de
los empleados fiscales.
Deberá observarse la obligación de respetar las línea y márgenes de que habla el
primer párrafo de este artículo, en las escrituras públicas, documentos notariales y
peticiones
que se presenten ante cualquier autoridad de la República. Tales instrumentos podrán ser
mecanografiados, utilizándose tinta indeleble. Por regla general no podrán entrar más
de cuarenta y cinco letras en cada línea, sea cual sea la clase o forma de escritura.
Cuando proceda la reposición de sellos en documentos, otorgados en papel común, con más
de veinticinco líneas por página, cada cincuenta líneas se contarán como una faja a
reponer.
Artículo 187.
(Guías o certificados procedentes del extranjero). Los sellos que correspondan a las
guías o certificados procedentes del extranjero, que se presenten a la Dirección General
de Aduanas, serán repuestos con timbre móvil del valor correspondiente, el que se
inutilizará ,con la firma de quien gestione el despacho o por aquella oficina con su
sello fechador.
Artículo 188.
(Sustitución de timbres y papel sellado). Los documentos que con arreglo a las
disposiciones de este Título deban pagar el impuesto en forma de timbre, podrán -ser
redactados en papel sellado de un valor igual al timbre que corresponda. Tratándose de
documentos que deban redactarse en papel sellado, éste no podrá ser sustituido por
timbre, salvo aquellos casos en que por razones de interés general, así lo establezca el
Poder Ejecutivo en la reglamentación de la ley.
Artículo 189.
(Expedientes archivados, demorados o paralizados). En los expedientes o juegos de
expedientes archivados, demorados o paralizados por cualquier causa, no se dará
tramitación a petición de las partes deudoras del tributo en dichos expedientes ni se
les expedirá testimonio, sin que previamente se repongan los sellos que correspondan.
Artículo 190.
(Varios ejemplares de documentos). Cuando los instrumentos sean extendidos en varios
ejemplares de un mismo tenor, se pagará en cada uno de ellos el sellado que corresponda.
Artículo 191.
(Contratos de promesa de venta). Los compromisos o contratos de promesa de compra-venta de
bienes inmuebles y establecimientos comerciales, aun cuando en ellos se declare recibir
todo o parte del precio, podrán extenderse en papel común, pero deberá reponerse un
sello de dos pesos por cada faja si el respectivo documento hubiera de presentarse en
juicio.
CAPITULO II
DOCUMENTOS QUE PAGAN EL IMPUESTO POR MEDIO
DE TIMBRES
Artículo 192.
(Cheques). Corresponde a los cheques bancarios un timbre de $ 0.05, sea cual sea la
cantidad que expresen.
Si fuesen pagaderos en el exterior o girados desde el mismo, serán considerados, a los
efectos del pago del impuesto de timbres, como letras de cambio y abonarán el que
corresponda a estos documentos.
Si fuesen suscritos en el exterior y fechados en cualquier punto de la República o
viceversa, con el objeto de, pagar solamente el timbre de $ 0.05 que se establece en el
primer párrafo, los giradores o interesados que los presenten, incurrirán en las penas
fijadas por este Título para los defraudadores.
Artículo 193.
(Boletos de remates y pedidos de mercaderías).
1) Cada boleto de venta de bien inmueble realizada en remate público, pagará un timbre
de $ 0.50.
2) Los pedidos de mercaderías realizados por los representantes de fábricas extranjeras
pagarán únicamente un timbre "especial" de $ 0.50 por el original y cada una
de sus copias. Estos timbres especiales serán vendidos solamente en la Dirección General
de Impuestos Directos a quienes justifiquen estar habilitados para desarrollar esa
actividad por el pago de la Patente de Giro. Ningún importador podrá aceptar pedidos de
mercaderías sin el referido timbre, haciéndose solidario en el pago de las multas
correspondientes en caso de infracción.
Quedan exceptuadas del pago de este timbre las propuestas, cotizaciones y demás
correspondencia referente a estos pedidos.
Artículo 194.
(Vales afianzados y conocimientos de importación y exportación). Los vales que se firmen
a favor de instituciones de crédito que se encuentren afianzados con anterioridad con
hipoteca, prenda o anticresis, abonarán un timbre de $ 1.00, sea cual sea la cantidad que
expresen.
Los conocimientos de importación y exportación pagarán también en su original un
timbre de $ 1.00.
Artículo 195.
(Pólizas de seguro). Las pólizas de seguro expedidas en la República o a, favor de
personas, sociedades o empresas residentes en territorio nacional, pagarán un timbre
calculado a razón del uno por diez mil (10.000.00) anual.
Para el cálculo del tributo, las fracciones menores de medio millar se tendrán por dicha
cantidad y las mayores por millar entero.
Artículo 196.
(Letras de cambio y cartas-órdenes). Las letras de cambio, cartas-órdenes o recibos de
órdenes por carta, en operaciones con el exterior, pagarán el impuesto en forma de
timbres a razón de uno por mil (1 o/ooo).
Para el cálculo del tributo, las fracciones menores de cincuenta pesos se tendrán por
dicha cantidad y las mayores se redondearán en múltiplos de esta cifra.
Artículo 197.
(Letras giradas en el extranjero). Las letras giradas en el extranjero sobre plazas del
exterior y que sean revendidas en plaza, pagarán al ser endozadas, el timbre relativo a
la mitad del que les correspondería, según la tasa del artículo anterior. Cuando las
letras sean giradas desde plazas extranjeras, debe colocarse el timbre al tiempo del pago,
si la letra es a la vista; al tiempo de la aceptación, si es a plazo o al tiempo del
protesto, por falta de pago o aceptación, respectivamente.
Sólo se admitirá la colocación del timbre al tiempo de presentarse en juicio la letra
extranjera, cuando no haya mediarlo pago ni aceptación ni protesto.
Artículo 198.
(Letras giradas al extranjero). Para las letras giradas sobre el extranjero, los timbres
se emitirán en serie de 3 ejemplares, señalados con los números I, II y III, los cuales
deberán aplicarse a cada, ejemplar o vía de cambio, en el orden correspondiente.
Cuando se expida una sola vía se le aplicarán los tres timbres indicados y cuando se
expidan sólo dos vías, la primera deberá llevar los timbres I y III vías.
Estos tres timbres constituirán una serie especial; tendrán además del valor impreso,
las indicaciones I, II y III y no podrán aplicarse a otros documentos, bajo pena de ser
considerados, por ese solo hecho, en infracción los documentos que indebidamente los
contengan, con arreglo a la prescripción establecida en el artículo 225.
Queda limitado el expendio de timbres correspondientes a letras, en la Capital a la
Dirección General de Impuestos Directos y en los demás Departamentos, a las Sucursales
de Rentas.
Los giradores no podrán excusarse de expedir las tres vías de cambio que autoriza este
artículo, salvo el caso de que la primera y única que expidan contenga los tres timbres
que correspondan a la primera, segunda y tercera vía.
Si se probase a un girador haber empleado en una o más vías, timbres que correspondan a
las demás, se le considerará en infracción, penada con arreglo a lo dispuesto en el
artículo 225.
Artículo 199.
(Traspasos de fondos). Los traspasos de fondos del o al exterior, pagarán el impuesto a
razón de uno por mil (1 o/ooo ). Para el cálculo del impuesto, las fracciones menores de
cincuenta pesos se tendrán por dicha cantidad y las mayores se redondearán en múltiplos
de esta cifra.
Artículo 200.
(Recibos de valores). El documento privado que acredite la recepción de dinero o valores
de cualquier naturaleza, en pago total o parcial de obligaciones, sus duplicados y demás
ejemplares abonarán en cada caso el impuesto siguiente:
De más de 5.00 hasta 25.00 0.10
25.00 50.00 0.20
50.00 75.00 0.30
75.00 100.00 0.40
" " "100.00 sin limitación, se pagará por cada
$ 50.00o fracción,$ 0.20.
Estarán también sujetos al pago de este impuesto, los giros, traspasos de fondos entre
cuentas de distintos titulares radicados en el país, y los depósitos en cuenta corriente
abierta a nombre de terceras personas, cuando tengan por finalidad, cancelar total o
parcialmente una obligación pendiente y siempre que el beneficiario no otorgue recibo en
forma separada.
El impuesto a los recibos será abonado por sus otorgantes, siendo de cargo de los que
recaben los duplicados y demás ejemplares el gravamen correspondiente a esos instrumentos
Artículo 201.
(Comisiones bancarias). Las Instituciones bancarias pagarán el tributo de sello por las
comisiones, intereses y descuentos que perciban en los negocios de su giro, mensualmente y
mediante declaración jurada, de acuerdo a la escala del artículo anterior.
Artículo 202.
(Acciones de sociedades anónimas). Las acciones de las sociedades anónimas y sus
obligaciones o "debentures", pagarán el impuesto de timbres a razón del 10
o/oo (diez por mil) sobre el valor nominal de las mismas.
Artículo 203.
(Obligaciones civiles y comerciales). Toda obligación civil , o comercial, que consista
en una deuda, promesa o mandato de pago y los contratos de fletamento, cuando sean
documentados, así como los vales, conformes, pagarés y los certificados por concepto de
depósito de dinero a plazo fijo expedido por instituciones de crédito de cualquier clase
(Bancos, Cajas Bancarias, etc.), pagarán el impuesto en forma de timbres. El valor del
timbre se regulará a razón del 4 o/ooo (cuatro por mil), en el plazo del documento no
excede de tres meses; del 6 oloo (seis por mil) cuando el plazo sea superior a tres meses
y no exceda de seis; del 8 o/oo (ocho por mil), cuando el plazo sea superior a seis meses
y no exceda de un año; y del 10 o/ooo (diez por mil), cuando el plazo sea superior a un
año.
Para el cálculo del impuesto, las fracciones menores de cincuenta pesos se tendrán por
dicha cantidad y las mayores se redondearán en mútliplos de esa cifra.
Estarán exentos de este impuesto los depósitos en cuenta corriente, los con previo
aviso, en custodia o garantía de obligaciones que hayan pagado o deban pagar el impuesto
correspondiente, según su naturaleza y las libretas que entreguen los Bancos por
depósitos en Caja de Ahorro, ya sean a plazo fijo o con preaviso.
Cuando el documento no exprese plazo o éste fuera incierto, el cálculo del impuesto se
hará a razón del 10 o/oo (diez por mil). También se aplicará esta tasa a todos los
documentos que no tengan fecha de otorgamiento.
El Poder Ejecutivo queda facultado para imprimir timbres móviles por los valores que
considere necesarios para la percepción de este impuesto. Dichos timbres no tendrán
ejercicio, distinguiéndose por series alfabéticas y numeración correlativa.
CAPITULO III
DOCUMENTOS QUE PAGAN EL IMPUESTO EN PAPEL
SELLADO
I) Impuesto Fijo
Artículo 204.
(Impuesto fijo). Corresponderá el impuesta fijo de:
$ 1.00
II)A la segunda foja y siguientes de los documentos cuya primera foja lleve el sello que
corresponda, salvo aquellos casos en que el sello de la primera fuere menor de un peso; en
tal supuesto llevarán sellos de igual valor que ésta.
2)A las transferencias de los boletos de propiedades de marcas y señales de ganados.
3)A las legalizaciones de firmas, aun cuando se hagan en forma de certificados o no quepan
en el papel del documento cuya firma se legaliza.
$ 2.00
4) A cada foja de las fianzas o depósitos por arrendamientos.
5)A cada foja de los certificados que expidan los escribanos, los empleados públicos y
las personas que ejerzan una profesión liberal, sin más excepciones que las siguientes:
a)Los certificados médicos de defunción que se expidan en cumplimiento de las
disposiciones sanitarias o del Registro del Estado Civil.
b)Los certificados médicos que se expidan en favor de empleados como justificativos de
pedidos de licencia por enfermedad.
c)Los de exámenes, conducta, preparación y aptitudes de los estudiantes, que expidan la
Universidad de la República y las dependencias de Enseñanza Secundaria y de Instrucción
Primaria.
Estas exoneraciones alcanzan también a las estampillas para el fomento de la Biblioteca
Nacional y Archivo General Administrativo.
6)A cada faja de inventario, partición, tasación, arbitraje y traducción.
7)A cada foja de cartas, detalles de cuentas y cualquier otra clase de documentos no
sujetos por su naturaleza a sello o timbre, cuando se presenten ante cualquier autoridad u
oficina del Estado.
Quedan exceptuados de la reposición de sellados
los recibos no mayores de cinco pesos, que exonera
de timbre, el artículo 200.
Cada diario, o impreso que se presente se contará como una hoja.
8) A cada foja de las anotaciones que a continuación
de títulos o contratos efectúen los actuarios o escribanos públicos.
$ 4.00
9)A cada foja de las Copias de protocolizaciones, de cancelación de hipotecas,
anticresis, prenda y toda otra carta de pago que se refiere a documentos o contrarios en
que se haya abonado el sellado o el timbre correspondiente.
10)A cada foja de las donaciones u otras enajenaciones a título gratuito y de las copias
de escrituras públicas en que ellos se otorguen.
11)A cada foja de los títulos de propiedad de las patentes de invención que expida el
Poder Ejecutivo de conformidad con la ley de Privilegios Industriales.
12)A cada foja de los testimonios de protestos y protestas.
13)A cada foja de las sustituciones, ampliaciones, renovaciones, renuncias y
ratificaciones de poderes, declaratorias, venias por escritura Pública y testimonios o
carátulas de testamento cerrado.
14)A cada foja de copias de partidas del Estado Civil extraídas de los Registros Civiles
o de los parroquiales anteriores a la ley N° 1.430, de
11 de febrero de 1879.
15)A cada foja de las copias de poderes para pleitos, ya sean generales o especiales.
16)A cada foja de las cartas poder con o sin certificación notarial.
17)A cada foja de las ratificaciones de escrituras públicas.
18) A cada foja de las rescisiones de Contratos.
19)A los boletos de propiedad de marcas y señales de ganado que expida la oficina
competente.
20)A cada foja de los contratos de disolución parcial o total de sociedad.
21)A cada foja de las copias de escrituras de emancipación.
22)A la segunda foja y siguientes de poderes.
23)A cada foja de las garantías, fianzas, prendas o hipotecas que aseguren el
cumplimiento de obligaciones que por separado hayan satisfecho o deban satisfacer el
sellado o timbre correspondiente, s@e
24)A cada foja de estatutos de sociedades anónimas o actas de constitución de las
mismas.
$ 8.00
25) A la primera foja de los poderes especiales.
26)A cada foja de los protocolos en que los escribanos deben extender las escrituras
matrices,las notas de protocolización, las actas notariales previstas por la ley o
solicitadas por los interesados y los documentos que protocolicen no sujetos por su
naturaleza, a sellado o timbre.
$ 12.00
27)A la primera faja de los poderes generales.
$ 20.00
28)A la primera faja de las denuncias y denuncios de minas.
29)A la primera faja de toda petición para instalación de teatros, circos y otras
construcciones fijas para espectáculos públicos.
Artículo 205.
(Documentación aduanera). A la documentación aduanera corresponde los siguientes sellos:
$ 0.50
I)A la primera foja y siguientes de los manifiestos de carga y descarga de buques de
cabotaje de menos de veinte toneladas métricas de registro, y de las solicitudes para
abrir y cerrar registro de los mismos, así como a las pólizas de despachos de
importación por artículos que introduzcan los pasajeros y cuyo valor no exceda de cien
pesos.
2) A cada foja de las licencias del rol marítimo.
$ 1.00
3)A la primera foja de los manifiestos de carga y descarga de los buques de Cabotaje de
más de veinte toneladas métricas de arqueo de las solicitudes para abrir y cerrar
registros de los mismos la segunda foja y siguientes serán de cincuenta
centésimos.
4)A cada foja de las guías, permisos o pólizas para despacho de los efectos de Aduana y
Receptorías de la República.
Los permisos de despacho sólo serán aceptados y tendrán curso por la Contaduría de la
Aduana de la Capital cuando se refieran a artículos de un solo depósito.
$ 2.00
5)A cada foja de las guías, permisos o pólizas para despacho de los efectos de Aduana y
Receptorías de la República, relativos a las operaciones de importación, exportación,
trasbordo, reembargo y transferencia.
Es aplicable a estas operaciones la disposición contenida en el párrafo 2° del apartado
4°.
6)A las cartas de sanidad para los buques que hagan el comercio de cabotaje.
7)A la primera foja de los manifiestos de carga y descarga y a las solicitudes para abrir
y cerrar registros de los buques que no sean de cabotaje, cuando no pasen de cien
toneladas métricas de arqueo.
$ 4.00
8) A los mismos, cuando excedan de cien toneladas y no pasen de trescientas.
$ 6.00
9)A los mismos, cuando excedan de trescientas y no
pasen de cuatrocientas toneladas.
10)A las cartas de sanidad para los buques de ultramar
$ 8.00
11)Al manifiesto de carga y descarga y a las solicitudes para abrir y cerrar registros de
los buques cuando excedan de cuatrocientas toneladas.
Artículo 206.
(Buques de ultramar). Los sellados relativos a los papeles de buques que no sean de
cabotaje, sólo serán pagados una vez a la entrada del primer puerto de la República en
que haga operaciones el buque, y una vez a la salida, y regirá aun cuando gocen de
privilegios de paquete. Las fojas subsiguientes a la primera de los manifiestos referidos
llevarán un timbre de cincuenta centésimos.
Il) Impuesto Proporcional
Artículo 207.
(Actuaciones ante la Administración). Toda petición o exposición que se formule ante
cualquier órgano administrativo deberá extenderse en hojas de papel sellado cuyo valor
se fijará de acuerdo con el monto económico del asunto y conforme a la siguiente escala:
Monto del asunto Valor
de la foja
Hasta 1 1.000.00 $ 1.00
De más de 1.000.00hasta $ 5.000.00 2.00
5.000.00 10.000.00 3.00
10.000.00 20.000.00 4.00
20.000.00 50.000.00 5.00
50.00.00 en adelante $ 1.00 por 0/000 (un peso por diez mil) sobre el monto redondeándose
éste en fracciones de $ 10.000.00. A tales efectos las fracciones mayores de $ 5.000.00
se tomarán como de pesos 10.000.00.
En ningún caso el valor de la foja excederá de $ 50.00 (cincuenta pesos).
Todas las actuaciones administrativas subsiguientes se extenderán en fajas de valor
equivalente, debiendo efectuarse la reposición cuando lo disponga la Administración y
siempre antes de dictarse resolución.
El interesado deberá expresar al comienzo de la gestión, el valor que atribuye al
asunto, sin perjuicio de hacer las reposiciones que surjan de la estimación que, a
efectos fiscales, puede efectuar la Administración en cualquier etapa del trámite antes
de la resolución.
Los asuntos no susceptibles de estimación pecuniaria se iniciarán y sustanciarán en
fojas de $ 2.00 (dos pesos).
En fajas de igual valor se extenderán las propuestas en las licitaciones públicas.
Las peticiones que los particulares formulen y las tramitaciones que se originen asuntos
de notorio interés público, se presentarán y extenderán en papel simple.
En las tramitaciones de expedientes que son a la vez de interés público y privado -que
tuvieron carácter de urgencia o perentoriedad, no pudiendo por esa causa diferirse sin
perjudicar aquel interés o algún derecho adquirido- podrá actuarse en papel común con
cargo a reposición. Las oficinas que deben proceder en esta forma excepcional,
procurarán por los medios de citación y notificación, el pago del tributo, dejando
constancia en los expedientes respectivos de tales diligencias. Sólo en
los casos de manifiesta rebeldía de los deudores o cuando aquéllas no tengan en su
presupuesto profesionales habilitados para iniciar la acción a que hubiere lugar,
pasarán a tal fin, a la Dirección General de Impuestos Directos las comunicaciones
circunstanciadas referentes a esas deudas.
Artículo 208.
(Vigencia de este régimen). El régimen establecido en el artículo precedente será
aplicable a todos los asuntos que se inicien después del 1° de enero de 1961.
En los demás asuntos continuará aplicándose el régimen vigente hasta el 31 de
diciembre de 1960.
Artículo 209.
(Estampilla Biblioteca). El impuesto establecido por el artículo 21 de la ley N° 1.987, de 30 de mayo de 1888, será de cincuenta centésimos
($ 0.50).
Artículo 210.
(Regulación del impuesto en el papel sellado). El valor del papel sellado se regulará a
razón del cuatro por mil (4 o/oo) si el plazo del contrato o de la obligación
documentada no excediere de tres meses; del seis por mil (6 o/oo), cuando el plazo sea
superior a tres meses y no exceda de seis; del ocho por mil (8 o/oo), cuando el plazo
fuere superior a seis meses y no exceda de un año; y del diez por mil (10 o/oo), cuando
el plazo fuere superior a un año. Para el cálculo del impuesto, las fracciones menores
de cincuenta pesos se tendrán por dicha cantidad y las mayores se redondearán en
múltiplos de esta cifra.
Las obligaciones o contratos que no tengan plazo o cuyo plazo sea indeterminado, se
regirán por la escala correspondiente a los que excedieron de un año de plazo.
Las ventas, cesiones o enajenaciones y en general, todo documento que importe un traspaso
de dominio de bienes inmuebles o derechos reales o que sirva para acreditarlos, se
regirán por la escala fijada para las obligaciones y contratos de hasta de seis meses de
plazo.
La misma norma se aplicará a las copias de escrituras que acrediten un saldo de precio a
favor del vendedor o enajenante.
Los contratos de préstamos, cualquiera fuere su modalidad, pagarán el impuesto de
acuerdo a la escala fijada en el apartado primero.
El Poder Ejecutivo dispondrá la impresión de papel sellado de los valores que considere
necesarios para la percepción de este impuesto. Dicho sellado no tendrá ejercicio
económico, distinguiéndose por series alfabéticas y numeración correlativa.
Artículo 211.
(Tasas del 4 o/ooo). Pagarán el impuesto a razón del cuatro por mil (4 o/oo):
1) Los compromisos o promesas de compra-venta de bienes muebles y los contratos de
compra-venta de esos mismos bienes.
2) Las cesiones de derechos creditorios, no trasmisibles por endoso.
3) Las negociaciones sobre acciones litigiosas.
4) Los contratos de permuta que no versen sobre inmuebles.
5) Los contratos de arrendamiento o sub-arrendamiento y, en general, todos aquellos en los
que las prestaciones consistan en pagos periódicos durante algún tiempo.
6) Los contratos de sociedad y sus prórrogas.
Artículo 212.
(permutas). En las permutas se calculará el impuesto sobre la mitad de la suma de los
valores que se permutan.
Artículo 213.
(Contratos de pagos periódicos). En los contratos de arrendamiento, locación de
servicios, y en general, los de ejecución sucesiva o pagos periódicos se aplicará el
impuesto sobre el importe total de las prestaciones durante el término del contrato y sus
opciones si las hubiere.
Para el cálculo del impuesto las fracciones menores de cincuenta pesos se tendrán por
dicha cantidad y las mayores se redondearán en múltiples de esta cifra.
En los contratos de esta naturaleza en que no se establezca el plazo, se tomará el plazo
de ocho años para la determinación del sellado.
También se tomará el plazo de ocho años para la fijación del tributo, cuando se
establezca prórroga automática del plazo por tiempo indeterminado.
A los efectos fiscales, se entenderá que hay también prórroga automática del plazo,
por tiempo indeterminado, cuando sin prorrogarlo, se establezca en contrato modificación
del precio del arrendamiento, atendiendo la contingencia de su continuidad, más allá del
plazo estipulado y opción, si la hubiera.
Artículo 214.
(Contratos de sociedad). El impuesto a los contratos de sociedad se calculará sobre el
capital social.
Las modificaciones de contratos por aumento de capital pagarán el impuesto sobre la
ampliación del mismo.
Las sociedades extranjeras, cuando establezcan en la República una sucursal o agencia de
sus negocios, pagarán el impuesto sobre el capital asignado a dichas sucursales o
agencias en el contrato o en actos posteriores.
Artículo 215.
(Contratos de construcción). Todos los contratos de arrendamiento de obras y servicios
relativos a la construcción pagarán el impuesto a razón del dos por mil (2 000).
Artículo 216.
(Cesiones o enajenaciones de promesas de compra-venta). También pagarán el tributo a
razón del dos por mil (2 o/oo) sobre el precio estipulado que necesariamente deberá
establecerse en el documento o sobre el valor venal ficto, según corresponda, las
cesiones o enajenaciones a título oneroso de boletos de venta, compromisos y promesas de
compra-venta de bienes muebles o inmuebles. El impuesto se aplicará al ejemplar que sirva
de título al cesionario o adquirente.
Artículo 217.
(Concordatos preventivos). La primera foja de los concordatos preventivos abonará el
tributo de sello sobre el monto de la obligación contraída por el deudor y luego de
obtenida su correspondiente homologación.
Cuando por revestir un carácter privado no hayan de ser homologados por la autoridad
judicial, el impuesto se abonará, obtenida que sea la conformidad de los acreedores.
CAPITULO IV
DISPOSICIONES COMUNES A LOS TIMBRES Y AL
PAPEL SELLADO
Artículo 218.
(Fecha de documentos). Todo documento sujeto al pago del tributo, deberá llevar la fecha
de su otorgamiento. Sin ese requisito no será admitido en ninguna oficina pública.
Artículo 219.
(Documentos extranjeros). Todo documento público o privado otorgado fuera de la
República, para tener efecto en ella, deberá ser presentado previamente a la Dirección
General de Impuestos Directos, sus Sucursales o Agencias, para abonar el impuesto que
corresponda según las disposiciones de este título.
Si estuviere redactado en idioma extranjero, se presentará también la traducción
debidamente autorizada por traductor titulado en el país o por Agente Consular en el
extranjero.
La Oficina ante la cual se presente el documento repondrá con timbres móviles de
"Reposición", el impuesto que corresponda, inutilizándolos con su sello y la
fecha del día en que sea pagado-
Cuando se trate de poderes y sus respectivas traducciones, la reposición se hará con
timbres móviles por las oficinas de registro de esos documentos, las que en la diligencia
de anotación determinarán la cantidad y valor de dichos timbres que, debidamente
inutilizados, repongan.
Artículo 220.
(Exenciones de timbres). Estarán exentos de timbres:
1)Los recibos que los depositantes otorguen a los Bancos por retiro de dinero a plazo
fijo.
2)Los recibos que expidan los Bancos por depósitos de dinero en cuenta corriente.
3)Los recibos o títulos provisorios que expidan las sociedades anónimas por cobro de
cuotas de sus respectivas acciones.
Dentro del año de fundadas o de autorizada la ampliación de capital en su caso, deberán
dichas sociedades pagar el timbre correspondiente en las acciones definitivas o en los
recibos de títulos provisorios.
4)Los recibos extendidos a continuación de documentos otorgados con el timbre o en el
sellado correspondiente y los cupones de cuotas de vales amortizables a plazos.
5)Los recibos de las asignaciones de todo el personal de la Administración Pública y de
las clases pasivas.
6)Los vales firmados por los empleados públicos y por los jubilados y pensionistas por
créditos amortizables u operaciones sobre sueldos en la Caja Nacional de Ahorros y
Descuentos.
7)Los cheques por valores que no excedan de cien pesos que se giren contra depósitos de
alcancías o cajas de ahorro.
8)La correspondencia epistolar o telegráfica en la que:
a)Se solicite que se distribuya o entregue una suma de dinero.
b)Se comunique haber efectuado un pago, a pedido, siempre que también se haga constar que
el recibo, con el timbre de ley, obra,en poder del pagador.
c)Se informe haber recibido una cantidad de dinero acreditada al destinatario, a
condición de que igualmente se haga constar el otorgamiento y tenencia del recibo, con el
timbre de ley.
d)Se comunique por quienes se encuentran en relación de cuenta corriente, los movimientos
habidos en la cuenta, cualquiera fuere el crédito o débito imputado.
e)Se solicite por las instituciones bancarias y firmas comerciales las conformidades
periódicas de los saldos de sus cuentas corrientes.
f) Las cartas, boletos y otros documentos que se envían o entregan en las ventas a
créditos de mercaderías, aun cuando las mismas se devuelvan firmadas por el comprador
para acreditar el recibo de lo remitido.
10.Los documentos en que consten las entregas de dinero u otros valores hechas a los
mandatarios en general, factores, empleados, corredores de Bolsa y despachantes de Aduana
con carácter provisorio o para realizar actos por cuenta y orden del representado.
11.Los recibos que los profesionales y corredores de Bolsa reclamen a sus clientes por
reintegro de sumas anteriormente recibidas de éstos o percibidas de terceros por cuenta
de los mismos, siempre que en el recibo otorgado al tercero se haya utilizado el timbre
correspondiente.
También estarán exentos los recibos que los profesionales y corredores de Bolsa expidan
por restitución de adelantos efectuados en beneficio de sus clientes.
12.Los endoses que se efectúan en documentos que hayan abonado el impuesto fijado por
este Título.
13.Los demás casos contemplados por leyes especiales que no estén expresamente derogados
por este título.
Artículo 221.
(Exenciones de sellado). Estarán exentos de sellados:
1)Las gestiones de empleados civiles y militares relativas a solicitud de licencias.
2)Las operaciones que realicen sobre sus sueldos los funcionarios públicos con la Caja
Nacional de Ahorros y Descuentos que lleven firmas de terceras personas.
3)Las gestiones de los empleados de la Dirección General de Aduanas en los juicios por
diferencias, defraudaciones y contrabando.
4)Las constancias que expidan los profesionales para que los particulares justifiquen su
calidad de propietarios, acreedores, deudores o inquilinos, a los efectos de obtener la
prestación de servicios públicos o para presentar a la administración fiscal.
5) Las cartas-poder otorgadas por jubilados o pensionistas de cualquier instituto de
previsión para actuar ante los mismos o ante la Caja Nacional de Ahorros y Descuentos,
así como las otorgadas por quienes no poseyendo aquella calidad, las dieron para
gestionar su propia jubilación o pensión en forma exclusiva.
6)Los demás casos contemplados por leyes especiales que no estén expresamente derogados
por este Título.
7)Los protocolos de los Registros Públicos, los que se llevarán en cuadernillos de papel
numerado administrativo.
8)Los escritos presentados ante los Entes Autónomos comerciales e industriales y
Servicios Descentralizados de igual carácter.
9)Los títulos y diplomas expedidos por cualquier autoridad o corporación del Estado.
Artículo 222.
(Elementos para regular el impuesto). Cuando el acto o contrato no exprese cantidad, si
versara sobre propiedades inmuebles, el tributo se regulará por el aforo real fijado para
el pago de la Contribución Inmobiliaria, más el cincuenta por ciento (50 %). Si se
tratare de otros bienes o derechos, se deberá estimar por los interesados el valor del
contrato a los efectos del pago del impuesto. Cuando se fije como precio el corriente en
fecha futura, se pagará el impuesto con arreglo al precio existente a la fecha del
otorgamiento.
A estos efectos las dependencias técnicas del Estado asesorarán a la Dirección cuando
lo solicite.
Cuando por la naturaleza del acto o contrato no fuese susceptible de estimación el sello
de cada foja será de dos pesos.
Artículo 223.
(Reposición de timbre o sello). Podrá reponerse el timbre o sello de cualquier documento
público o privado, o fotocopias, siempre que en los mismos no se haya enmendado la fecha
o el plazo.
La reposición se hará por la Dirección General de Impuestos Directos, sus sucursales o
agencias, o por los Registros Públicos en los documentos que ante ellos se inscriban. No
podrán reponerse los tributos en aquellos documentos presentados, vencidos que sean tres
días hábiles de su otorgamiento.
Este término, será, sin embargo, de treinta días, siempre que se haga constar en el
mismo documento o actuación, con expresión de causa, que en el punto donde fue otorgado
no había timbre o papel sellado correspondiente, o no era posible obtenerlo para aquel
acto.
Vencidos estos plazos se incurrirá en la multa prescripta por el artículo 225.
La reposición se hará en timbres móviles o sellados del valor correspondiente.
Artículo 224.
(Regularización de documentos). Los documentos otorgados o aceptados en contravención
del presente capítulo si atestiguasen alguna obligación, sólo podrán hacerse valer en
juicio una vez puestos en condiciones legales.
Los recibos y documentos en general, otorgados o aceptados en contravención del presente
capítulo no tendrán fuerza legal sin previa reposición del timbre o papel sellado
correspondiente y demás prestaciones a que haya lugar.
Artículo 225.
(Sanciones). Quienes otorguen, admitan o presenten documentos privados -sujetos al
impuesto, en papel común o en sellado o timbre de menor valor o de adquisición posterior
al otorgamiento, además del impuesto adeudado, cada parte pagará una multa de diez veces
la cantidad abonada en menos, ya sea por omisión, disminución o por utilización de
valores adquiridos en fecha posterior al otorgamiento de los mismos, y los tributos del
juicio, si lo hubiera habido.
Igual pena sufrirán los que sustituyan el sello por el timbre, infringiendo la
disposición del artículo 138 y los que presenten ante cualquier autoridad documentos
públicos o privados otorgados fuera de la República, sin la reposición correspondiente.
Cuando la multa de diez veces el valor del timbre no llegue a representar diez pesos ($
10.00), la multa será, sin embargo de esta cantidad.
Los que omitan la inutilización del timbre o -no observen todas las formalidades
prescriptas por el artículo 234, pagarán, además del impuesto, una multa equivalente al
cuádruplo de este valor, y cuando la multa no alcance a dos pesos cincuenta centésimos
($ 2.50), quedará fijada en esa cantidad. La defraudación se configurará objetivamente
en cualquiera de las hipótesis previstas en este artículo.
Artículo 226.
(Sanciones a funcionarios). Los magistrados, escribanos y funcionarios o empleados
públicos que tengan el cometido especial de recibir y de dar entrada a los documentos o
peticiones que se presenten en las oficinas a que pertenezcan, y extiendan, admitan, o den
curso a documentos expedidos o presentados en contravención a este capítulo serán
penados, por la primera vez; con una multa equivalente al cuádruplo del valor del timbre
o sello omitido; al décuplo, por segunda vez y por las demás, con el pago de veinte
veces su valor.
Igual pena sufrirá toda persona que en ejercicio de una profesión liberal contravenga lo
dispuesto en el apartado anterior.
Artículo 227.
(Rebaja de multa). Cuando el propio interesado denuncie la falta o disminución del sello
o timbre, se le rebajará un cincuenta por ciento (50 %) de la multa que corresponde
abonar.
Artículo 228.
(Competencia y procedimiento). En las ejecuciones sobre infracciones de los tributos
mencionados será competente el Juez de Paz del domicilio del demandado. De la sentencia
de 1ra. Instancia habrá apelación en relación dentro de diez días: en Montevideo, ante
el Juez Letrado Nacional de Hacienda y de lo contenciosoAdministrativo y en los demás
departamentos, ante el Juez Letrado de 1ra. Instancia.
Artículo 229.
(Cambio de sello). Podrá cambiarse, dentro del ejercicio económico a que corresponda, el
sello íntegro que se inutilice sin haber servido a las partes, siempre que no tenga firma
o indicios de haberla tenido, abonando el interesado cinco centésimos por sello cuando no
exceda el valor de cinco pesos, y diez centésimos
cuando exceda.
El cambio de papel de que trata este artículo deberá efectuarse por otro de igual clase
y valor.
Artículo 230.
(Canje de protocolos). El canje de los protocolos será realizado en la forma que lo
determine el Poder Ejecutivo en la reglamentación de la ley.
Artículo 231.
(Prescripción). El impuesto de timbres y papel sellado, y las multas que correspondan en
su caso, se prescriben a los cuatro años de vencido el ejercicio económico en que debió
pagarse el impuesto. La denuncia formulada con incautación de los resguardos incursos en
infracción interrumpirá dicha prescripción.
Sin embargo, si se exhibiera en juicio ante cualquier autoridad o ante escribano público,
un documento sin el sello o timbre correspondiente y cuya multa hubiere prescripto la
persona que pretenda hacerlo valer abonará el impuesto respectivo, que será documentado
con timbres móviles que correspondan a la fecha de su presentación, debiendo ser
inutilizados éstos con la firma del interesado y el sello de la oficina o del escribano
que lo admita, salvo el transcurso de los 20 años que la ley requiere para la
prescripción de las obligaciones personales.
Los interesados que presenten, así como los funcionarios, que admitan y den curso a
documentos sin haberse abonado el impuesto en la forma precedentemente referida, sufrirán
respectivamente las multas que imponen los artículos 225 y 226.
Artículo 232.
(Obligaciones de los funcionarios). Toda autoridad o cualquier funcionario público a
quien se le presente un documento o recibo incurso en multa, se encuentra en la
obligación de retenerlo en el acto, otorgando al interesado un resguardo provisorio.
El documento incurso en multa, será pasado a la Dirección General de Impuestos Directos
u oficina dependiente de ésta, más inmediata, para que, de acuerdo con la ley, imponga
las penas que ella establece para casos de infracción.
Regularizado el cobro del impuesto en forma legal se devolverá el documento o recibo a la
persona, que lo hubiera presentado, previa entrega del resguardo provisorio otorgado, para
ser devuelto al funcionario público que lo expidió.
Artículo 233.
(Contratos del Estado con particulares). En los contratos que realicen las instituciones
del Estado y los particulares, es obligatorio para éstos, abonar el 50 % del impuesto que
correspondería si el contrato se hubiera hecho entre particulares.
Artículo 234.
(Inutilización de timbres). El timbre móvil que se aplique a cualquier documento deberá
ser inutilizado de uno de estos modos: o con la firma del otorgante, independientemente de
la del documento, de manera que ambas queden separadas, o con sello a tinta debiendo ser
el del otorgante del documento o el del firmante del recibo, sin cuya formalidad sé
reputará el documento en infracción.
Dicha inutilización deberá efectuarse de manera que una parte de la firma o sello quede
sobre el timbre y la otra sobre el documento.
En los documentos que acrediten, la existencia de obligaciones cuya cancelación, se
realiza mediante su devolución (vales, conformes, etc.) la inutilización de los timbres
deberá hacerse además con la fecha de su otorgamiento.
En los que se extiendan a favor de instituciones bancarias como en los que se entreguen a
las mismas en las operaciones de su giro la inutilización de los timbres, se efectuará
con la firma del otorgante o con máquinas perforadoras propiedad de dichas instituciones.
Artículo 235.
(Inutilización de letras y cheques). Como excepción a lo establecido en el artículo
anterior la inutilización de los timbres que correspondan a los cheques podrá efectuarse
por la firma o establecimientos girados.
Asimismo, tratándose de letras o giros del exterior, la inutilización de los timbres
podrá efectuarse por el endosante, cualquier tenedor o el girador indistintamente.
Artículo 236.
(Impresión de valores). El Poder Ejecutivo queda facultado para disponer la impresión de
los valores que expende la Dirección General de Impuestos Directos, tanto en la Imprenta
Nacional como en firmas especializadas del extranjero.
CAPITULO V
IMPUESTO A LAS VENTAS DE CONTADO
Artículo 237.
(Ventas al contado). Por toda venta al contado que realicen los comerciantes o
industriales se pagará un impuesto en forma de timbre, a razón del cuatro por mil (4
o/oo) sobre el importe total de dichas ventas efectuadas cada día, liquidándose
diariamente.
Se exceptúa del pago de este impuesto la venta de nafta, diesel-oil y gasoil al detalle y
la distribución de querosene.
El impuesto se documentará con "nombre de Comercio" y para la aplicación de la
tasa, las fracciones menores de cincuenta pesos ($ 50.00) se tendrán por dicha cantidad y
las mayores quedarán redondeadas en múltiplos de esa suma.
A los efectos de la percepción y liquidación tributaría, los comerciantes e
industriales formularán cada cinco días como máximo, planillas con el importe de las
ventas al contado que realicen cada día las que serán confeccionadas en la forma y
condiciones que establezca la reglamentación respectiva aplicando a las mismas, el
timbre o los timbres correspondientes, debidamente inutilizados.
La falta de escrituración de la planilla diaria, la escrituración con cifras inferiores
a las reales, así como la existencia de planillas en que no se hubiere pagado el impuesto
o que se hubiera pagado una cantidad insuficiente, será sancionada con una multa de $
25.00 (veinticinco pesos) por cada una, cuando el importe defraudado no excediere de $
1.00 (un peso); de $ 50.00 (cincuenta pesos), cuando no excediere de $ 10.00 (diez pesos)
y de $ 100.00 (cien pesos),.cuando el importe defraudado en cada planilla excediera de $
10.00 (diez pesos).
También se considerarán infractores y serán sancionados en la forma prevista
anteriormente, quienes inutilicen en las planillas diarias, timbres adquiridos en fecha
posterior a la que conste en cada planilla.
Tratándose de infractores primarios, la Dirección General de Impuestos Directos, previo
estudio de los antecedentes, podrá autorizar la regularización de la documentación
respectiva, sin imposición de multas, dando cuenta al Ministerio de Hacienda con
agregación de antecedentes.
Los contribuyentes estarán obligados a exhibir a los funcionarios competentes las
planillas diarias para documentación de el impuesto, siendo pasibles de las multas
establecidas en este artículo en caso de negarse a ello.
Previa autorización del Ministerio de Hacienda, podrá sustituirse el timbre que debe
aplicarse a cada planilla diaria, por la impresión mecánica de su valor por medio de
máquinas cuya utilización fuere autorizada por el Poder Ejecutivo, con asesoramiento de
la Oficina recaudadora.
Los comerciantes e industriales estarán obligados a conservar las planillas y
documentación que respalde sus escrituraciones, por el término de dos años.
CAPITULO VI
REGIMEN DE COSTAS, PAPEL SELLADO Y TIMBRES
ANTE ORGANOS JURISDICCIONALES
Artículo 238.
(Exposiciones y escritos ante Organos Jurisdiccionales). Toda exposición verbal o escrita
que se formule ante el Poder Judicial o ante el Tribunal de lo Contencioso-Administrativo
se extenderá en fajas de papel sellado cuyo valor se regulará de acuerdo con la
siguiente escala:
Monto Valor
de cada
foja
Hasta $ 1.000.00............................. $ 1.00
De másde$ 1.000.00 hasta $ 5.000.00 2.00
De másde $ 5.000.00 hasta $ 10.000.00 5.00
De másde$ 10.000.00 hasta $ 25.000.00 8.00
De másde $ 25.000.00 hasta $ 50.000.00 10.00
De másde $ 50.000.00 hasta $ 100.000.00 12.00
De más de $100.000.00 hasta $ 250.000.00 15.00
Desde $ 250.000.00 en adelante, el valor de cada foja será de $ 15.00 aumentada a razón
de $ 4.00 por cada cien mil pesos o fracción excedente.
En los juicios de desalojo y en los asuntos por pensiones se regulará la escala anterior,
atendiendo al monto del importe total de un año de arrendamiento o pensión.
En el primer escrito o acta, el actor o interesado en la gestión, deberá expresar el
valor que atribuye al asunto, y de acuerdo con dicha estimación, se aplicará la escala
precedente.
Los asuntos no susceptibles de estimación pecuniaria se regirán, según la jurisdicción
donde se hubieren iniciado y hasta su conclusión, de acuerdo con la siguiente escala:
En los Juzgados de Paz...................... $ 1.00
En los Juzgados Letrados, Tribunales de
Apelaciones, Suprema Corte de Justicia y
Tribunal de lo Contencioso-Administrativo... $ 5.00
En los juicios sucesorios se iniciará el asunto en el sellado que corresponda al Juzgado
en que se tramita y fijado el acervo líquido de la herencia, gananciales y restituciones
dotales y maritales, que a tal efecto se sumarán, se liquidará aquél con arreglo a
dicho monto.
Artículo 239.
(Sellado en caso de quiebra, concursos, liquidaciones de sociedades y concordatos). En los
casos de quiebra, concursos, liquidaciones de sociedades y concordatos, el valor del
sellado será el que corresponda a la jurisdicción ante la cual se tramiten, conforme a
lo establecido en el artículo 238.
No obstante ello, el Juez de la causa, en cualquier tiempo, podrá fijar el monto del
asunto a los efectos de la aplicación del tributo, de acuerdo a la escala del artículo
238.
Artículo 240.
(Intimaciones de pago de alquiler). En las intimaciones de pago de alquileres, se actuará
en el siguiente sellado:
A) Cuando los alquileres mensuales no exce-
dan de $ 25. 00.......................... $ 0.50
Alquileres mensuales de más de $ 25.00,
hasta $ 50. 00..................................1.00....
Alquileres mensuales de más de $ 50.001
hasta $ 100. 00.................................2.00....
Alquileres mensuales de más de $ 100.00
hasta $ 150. 00.................................5.00....
Alquileres mensuales de más de $ 150.00
hasta $ 250.00..................................7.50....
Alquileres mensuales de más de $ 250.00....10.00...
B) Cuando se trate de intimación o de desalo-.......
jos de comodatarios precarios, de pensionis-........
tas, huéspedes de hoteles, así como en los
demás casos previstos en el artículo 1.788
del Código Civil, se actuará en sellado de .5. 00
Artículo 241.
(Reposición de documentos). Todos los do-
cumentos no gravados por los tributos de timbres y se-
llados, que se presenten en los expedientes judiciales, se repondrán en el acto de su
presentación con sellados con el mismo valor que el que corresponda al sellado que deba
utilizarse en dicho expediente.
Estarán exentos de reposición los documentos emitidos por órganos del Estado eximidos
de tributo.
Artículo 242.
(Certificados y testimionios - Actas de conciliación). Los certificados y testimonios que
se expidan, se extenderán en sellados de igual valor que el asignado a la foja del
expediente de que emanen los testimonios de actas de conciliación se extenderán en
sellado. Cuando ésta contenga los elementos de un contrato cuya documentación suponga un
impuesto mayor, dicho testimonio se extenderá en el papel sellado que corresponda.
Artículo 243.
(Derecho de inscripción de embargos o interdicciones). El derecho de inscripción de los
embargos o interdicciones que se traben con cargo a tributos judiciales se repondrá en
sellado de $ 10.00 (diez pesos) por cada inscripción.
Artículo 244.
(Régimen en materia penal). En materia penal se actuará en papel simple. En caso de
condena, se repondrá -el sellado aplicando la escala que corresponda al Juzgado Letrado
donde se sustanció el expediente.
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, cuando se formulen denuncias o
querellas por particulares, los Jueces podrán ordenar que el trámite quede sujeto a lo
dispuesto precedentemente en cuanto a los sellados de los escritos o exposiciones que se
promuevan hasta el auto de procesamiento.
Artículo 245.
(Derechos de información). Por la información proveniente del Registro de Testamentos y
el de divorcios por la sola voluntad de la mujer, se devengará un derecho uniforme de $
5.00 (cinco pesos) que se repondrá en el expediente respectivo, incluyéndosele en la
planilla de tributos.
Artículo 246.
(Oposición de actuaciones). Las actuaciones de los expedientes, inclusive los oficios o
exhortos que hubieron de librarse, se extenderán en papel simple con cargo a reponerse en
la respectiva liquidación de tributos, según el monto y naturaleza del juicio.
Artículo 247.
(Momento en que debe reponerse el sellado). La reposición del sellado se hará antes de
dictar sentencia interlocutoria o definitiva o auto que implique la clausura de los
procedimientos, transcurridos seis meses de paralizado el expediente.
La Oficina actuaría establecerá constancia en el expediente del monto de la reposición
que se adeude, y se notificará personalmente a cada interesado dicha liquidación.
Artículo 248.
(Forma de hacer la reposición). En todos "Los casos de reposición ésta se hará
con sellados, los que serán agregados e inutilizados con firma del que los presente y
sello de la oficina que se aplicará en el de capital mayor.
Artículo 249.
(No admisión de escritos). Notificadas a las partes la liquidación del sellado, éstas
no podrán presentar escrito mientras no hayan efectuado la reposición, del sellado que
les corresponda, con excepción del recurso de reposición contra dicha liquidación
serán declarados desiertos los recursos admitidos por error en contravención de lo
dispuesto precedentemente, si el interesado no abonara los tributos adeudados dentro del
término de diez días perentorios de notificado de su omisión.
Artículo 250.
(Condena en costas). En los casos de condenación en costas, ejecutoriada la sentencia, el
Juez ordenará, dentro del quinto día, la liquidación del monto del sellado, timbres y
demás tributos, que se deberá reembolsar el condenado a la parte contraria. Contra la
resolución que apruebe la liquidación, sólo habrá recurso de reposición.
Artículo 251.
(Arancel del Registro Público de Comercio). Establécese el siguiente arancel para el
Registro Público de Comercio:
1)Todos los contratos constitutivos de sociedad que se inscriban, devengarán por tal
concepto, sobre el valor del contrato, el dos por mil (2 o/oo). Igual arancel regirá para
las prórrogas de sociedades.
2)Para la inscripción de disolución total de sociedades, enajenación total o parcial de
establecimientos comerciales o industriales o cesión de cuotas sociales, se cobrará el
medio por mil (1/2 o/oo) sobre el capital o precio en su caso.
3)A los efectos del pago de la inscripción de las modificaciones de sociedad y las
disoluciones parciales, éstas se considerarán como nuevas sociedades.
4)Por los demás documentos que se inscriban se pagará por cada uno, invariablemente
veinticinco pesos ($ 25.00).
5)Por toda solicitud de certificación o información referente a actos inscriptos en el
Registro, se cobrará:
a) por una antigüedad no mayor,de cinco años, diez pesos ($ 10.00); b) por cada año
subsiguiente, un adicional de dos pesos ($ 2.00).
6) Por la inscripción en la Matrícula de Comerciante,
cincuenta pesos ($ 50.00).
7) Por la Matrícula de Rematadores Públicos y Corredores cincuenta pesos ($ 50.00).
8) Por el certificado que en sustitución de la rúbrica, se extenderá en la primera
página de los libros de Comercio, haciendo constar el Escribano el número de fajas de
los mismos, la razón social a que pertenecen y la fecha de la expedición, se cobrará:
cuando no excedan de doscientas hojas cinco pesos ($ 5.00);. cuando excedan de doscientas
hojas hasta quinientas, quince pesos ($ 15.00) y cuando excedan de quinientas hojas,
treinta pesos ($ 30.00).
Estos tributos se pagarán con timbres que serán colocados en las escrituras, estatutos,
documentos o libros de que se trate. No -se efectuará certificación de libros sin previa
justificación de haberse obtenido matrícula de comerciante.
Es aplicable a los documentos que se presenten a inscribir lo que establecen los
artículos 57, 58, 59, 60, 61, 62 y 67 de la ley N° 10.793,
de 25 de setiembre de 1946.
9)Los documentos a que se refiere esta disposición deberán inscribirse dentro de los
treinta días siguientes al otorgamiento, bajo pena de duplicación de los derechos o
tasas correspondientes.
En los casos de inscripciones provisorias el recurso se interpondrá ante el Registro y
será resuelto por el Juzgado de 1era. Instancia en lo Civil de Turno.
Artículo 252.
(Entes Autónomos y Servicios Descentralizados). Los Entes Autónomos o Servicios
Descentralizados del Estado de carácter comercial o industrial, pagarán los tributos
judiciales.
Artículo 253.
(Exenciones). Estarán eximidos de los tributos establecidos en la presente ley:
1)El Estado, con la excepción de los institutos determinados en el artículo anterior.
2)Las personas físicas o morales que disfruten de auxiliatoria de pobreza.
3)Los que gestionen la auxiliatoria de pobreza y los que interpongan el recurso de
"habeas corpus" sin perjuicio de la resolución definitiva, quienes podrán
actuar en el juicio principal sin pagar los tributos que establece esta ley, siempre que
sea indispensable en opinión del Juez, para la conservación de su derecho. En los
asuntos no susceptibles de apreciación pecuniaria, la auxiliatoria de pobreza será
otorgada en todos los casos en que el interesado pruebe que sus recursos son inferiores a
mil quinientos pesos ($ 1.500.00) mensuales. En los demás casos, el Juez apreciará los
recursos del solicitante en relación al sellado que corresponda.
4)Los que promuevan acción por alimentos, o litis expensas, sin perjuicio de las
condenaciones o reposiciones que correspondan.
5)Los exhortos y cartas rogatorias del exterior cuando en el país de origen exista
reciprocidad para con la República, respecto a la liberación de tributos judiciales y
los que se cursen en materia penal.
En los asuntos de competencia de los Juzgados de
Menores, los Tribunales y Jueces podrán conceder
exenciones sin perjuicio de las condenaciones y reintegros que se dispongan.
Estas exenciones son revocables de oficio.
La concesión o revocación de este beneficio, solamente admite recurso de reposición.
Artículo 254.
(Arancel del Depósito Judicial de Bienes muebles). Queda facultada la Suprema Corte de
Justicia para fijar periódicamente el arancel correspondiente al Depósito Judicial de
Bienes Muebles.
Artículo 255.
(Franquicias postales) El Poder judicial gozará de franquicias postales para toda su
Correspondencia, cualquiera sea la naturaleza del asunto.
Artículo 256.
(Regulación de honorarios). Es obligatorio en los expedientes judiciales la regulación
de honorarios de todo profesional que haya intervenido.
Si los interesados pidieran la regulación judicial con arreglo a lo establecido en el
artículo 230 del Código de Organización de los Tribunales, se procederá en la forma
que establece dicha disposición.
Cuando tal solicitud no fuere formulada, al terminar los asuntos los Jueces fijarán de
oficio los honorarios, al solo efecto fiscal, pudiendo tomar en cuenta los aranceles
fijados por las Asociaciones o Colegios Profesionales. La resolución no supondrá
prejuzgamiento para la regulación ulterior que fuere solicitada con arreglo al inciso
precedente. La regulación al solo efecto fiscal, se notificará en el domicilio
constituido en autos.
Sobre el honorario regulado o fijado judicialmente, se abonará un impuesto del 8 % (ocho
por ciento).
En materia penal, no será obligatoria la regulación ni se deberá impuesto cuando el
defensor manifieste, al asumir la defensa, que ésta será gratuita.
El impuesto deberá ser satisfecho por la parte.
Artículo 257.
(Vigencia del nuevo régimen). El régimen de este Título será aplicable a todos los
asuntos que se inicien después del 1° de enero de 1961.
En los demás asuntos, continuará aplicándose el régimen vigente hasta el 31 de
diciembre de 1960.
Artículo 258.
(Derogación). Deróganse: la ley N° 7.649, de 23 de
noviembre de 1923, los artículos 1° a 16 y 18 a 22 inclusive de la ley N° 11.462, de 8 de julio de 1950 y el artículo 24 de la- ley
N° 12.367, de 8 de enero de 1957, y sus modificativas y
concordantes.
TITULO XI
IMPUESTO UNIVERSITARIO
Artículo 259.
(Tasa del impuesto). La tasa del impuesto Universitario establecida en en el inciso 1°
del artículo 13 de la ley N° 10.756, de 27 de julio de
1946, sus modificativas y concordantes, será del siete por ciento (7 %) .
Artículo 260.
(Ventas forzadas). La tasa del impuesto Universitario en los casos de ventas forzadas a
que se refiere el inciso c) del artículo 13 de la ley N° 10.756,
de 27 de julio de 1946, será del cinco por ciento (5 %).
Artículo 261.
(Enajenación en cumplimiento de promesa a plazos con fecha cierta o comprobada).
Tratándose de enajenación definitiva en cumplimiento de promesa a plazos con fecha
cierta o comprobada, la tasa de este impuesto será la vigente en la expresada fecha
cierta. La fecha de la promesa de que se trate, se comprobará por aplicación de lo
establecido por los artículos números 1574, 1575 y 1587, del Código Civil o mediante
otra forma de justificación, de acuerdo a lo que al respecto disponga la reglamentación.
Artículo 262.
(Sujeto pasivo). El impuesto Universitario será de cargo del enajenante y del adquirente,
por partes iguales.
TITULO XII
IMPUESTO AL MAYOR VALOR
Artículo 263.
(Tasa del impuesto). Grávase el mayor valor de todo inmueble en ocasión de traspaso de
dominio a título oneroso, con un impuesto del diez por ciento (10 %).
Artículo 264.
(Determinación del mayor valor). Hasta tanto la Dirección General de Catastro y
Administración de Inmuebles Nacionales haya realizado la actualización de todos los
valores reales de los inmuebles de la República, de acuerdo con lo dispuesto en el
Título XIV de esta ley, el mayor valor gravado se determinará en la siguiente forma:
I)En cada enajenación a título oneroso, se fijará el "valor venal ficto"
multiplicando el "valor base" por el correspondiente "factor de
actualización".
II)La diferencia entre el "valor venal ficto" o el precio estipulado, si éste
fuero mayor, y el "valor base", es el "mayor valor" o "valor
imponible", sobre el que recaerá el impuesto a que se refiere el artículo 263.
III)El "valor base" será: a) el que surja de la documentación referente a la
última trasmisión dominial del inmueble, ya sea el precio fijado por las partes o el
establecido por la Dirección General de Catastro. De ellos, se tomará el que resulte
superior. b) Si no figurara ni uno ni otro, el "valor base", será el del aforo
íntegro del inmueble para el pago de la Contribución Inmobiliaria. c) Si la última
trasmisión, se operó dentro del régimen de esta ley, el "valor base" será el
"valor venal ficto" utilizado en la misma, o el precio estipulado, si éste
hubiera sido mayor.
IV)El "valor venal ficto" calculado en la forma antes indicada, no podrá ser
inferior al aforo íntegro. En caso contrario, el "valor venal ficto" se
determinará multiplicando dicho aforo por el correspondiente "factor de
actualización", a cuyo efecto se presume que el aforo vigente a la fecha de cada
trasmisión gravada, tiene una antigüedad de diez años como mínimo. Si el aforo fuere
más reciente, podrá justificarse esa circunstancia por la certificación que, en papel
común, expedirá la Dirección General de Impuestos Directos u otra oficina competente.
El "factor de actualización" correspondiente, se determinará, entonces, por la
fecha de vigencia de ese aforo.
V)Si el acto gravado por este impuesto se refiriese a una parte alícuota o fracción del
inmueble, se tomarán los valores proporcionales correspondientes.
VI)En caso de enajenación de desmembramiento del dominio a título oneroso, el impuesto
al mayor valor se fijará a la fecha de la enajenación, liquidándose de acuerdo al
siguiente procedimiento:
A)En caso de enajenación de usufructo a título oneroso, para el cálculo del impuesto se
seguirá el siguiente procedimiento:
1°)Se determinará el "valor imponible" del inmueble, de acuerdo a las normas
precedentes, como si se enajenase el dominio pleno.
2°)Sobre la cifra así obtenida se calculará un rendimiento del seis por ciento (6 %)
anual por todo el plazo de vigencia del usufructo.
3°)El resultado obtenido por aplicación de los numerales precedentes, se actualizará
aplicando el descuento racional compuesto a la tasa del seis por ciento (6 %) anual por el
plazo del usufructo el que se deducirá de dicho monto y la diferencia que resulte será
el "valor imponible" del usufructo.
El Poder Ejecutivo al reglamentar la ley, formulará las tablas respectivas.
Cuando el usufructo se constituya por toda la vida del usufructuario, su plazo de
duración, a los efectos de este impuesto, se determinará tomando como máximo de vida
probable de aquél, la edad de 70 años. En todos los casos, las fracciones menores de un
año, se tomarán por un año.
B)En caso de enajenación de derecho de uso a título oneroso, el impuesto será el
cincuenta por ciento (50 %) del que correspondería si se tratase de enajenación de
usufructo, calculado de acuerdo al apartado anterior.
C)En caso de enajenación de nuda propiedad, el "valor imponible" será la
diferencia entre el "valor imponible del inmueble" y el "valor imponible
del usufructo" o el "valor imponible del derecho de uso", según
corresponda, estimado de acuerdo a las normas de este artículo.
VII)Cuando posteriormente a la fecha que determina el "valor base" se hubiesen
incorporado mejoras al inmueble urbano o suburbano cualquiera fuere su ubicación, así
como al inmueble rural del departamento de Montevideo, se actualizarán por separado el
"valor base" de éste y la avaluación que de esas mejoras efectuase la
Dirección General de Catastro con retroactividad a la fecha del respectivo permiso de
construcción, y si no lo
hubiere, a la que estimase ser la fecha aproximada de dichasobras. La suma de ambas
actualizaciones será el "valor venalficto" y la suma de los valores sin
actualizar constituirá el"valor base".
Cuando se tratare de bienes rurales del interior de laRepública, el valor de las mejoras
a los efectos del incisoanterior, se estimará agregando al aforo íntegro para el pagode
la Contribución Inmobiliaria un veinte por ciento (20%)del mismo.
VIII) Par la determinación del "valor base" no se tendrá en cuenta si se
demolieron o no las construcciones existentes a la fecha de la última adquisición.
Artículo 265.
(Factores de actualización). Fíjanse los siguientes "factores de
actualización" en relación con la antigüedad del elemento que se tome en cuenta
para la fijación del "valor base":
Antigüedad de la última adquisición Factores
Para valor Para todos
base "aforo los otros
íntegro" valores
bases
Hasta 1 año 1.5 1.3
de más de 1 año " 2 " 1.7 1.5
" " " 2 " " 3 " 2 1.7
" " " 3 " " 4 " 2.3 1.9
" " " 4 " " 5 " 2.6 2.1
" " " 5 " " 6 " 3 2.3
" " " 6 " " 7 " 3.4 2.5
" " " 7 " " 8 " 3.8 2.8
" " " 8 " " 9 " 4.2 3.1
" " " 9 " " 10 " 4.6 3.3
" " " 10 " 5 3.6
Artículo 266.
(Permuta). En caso de permuta, el impuesto al mayor valor gravará a los dos contratantes
y se calculará como si fuesen ventas simultáneas y recíprocas.
Artículo 267.
(Exoneraciones, exenciones y afectaciones). Continuarán vigentes las exoneraciones,
exenciones y afectaciones que establecen las leyes y reglamentos especiales actualmente en
vigor.En lo que respecta al presente impuesto y al impuesto Universitario, mantiénense
los beneficios acordados por la ley N° 12.358, de 3 de
enero de 1957.
Artículo 268.
(Cesiones de promesas de venta). Las cesiones a título oneroso de promesas de venta al
contado o a plazos, inscriptas o no, abonarán el impuesto al mayor valor que se
liquidará en la siguiente forma:
I)El "valor venal ficto" se determinará multiplicando el importe de la suma de
la seña y cuotas o entregas a cuenta de precio pagadas, hasta el momento de la cesión
por el "factor de actuación" correspondiente, teniendo en cuenta la fecha de la
anterior cesión, o, en defecto de ella, la fecha de la promesa original.
II)Si la última cesión de promesa se operó bajo el régimen de este artículo, el
"valor base" será también el "valor venal ficto" utilizado en
aquélla o el precio estipulado si éste hubiese sido mayor; en caso contrario, el
"valor base", será el precio de la anterior cesión si lo hubiere y constase en
ella. En defecto de precio o constancia del mismo, el "valor base" estará
constituido por el importe de la suma de la seña y cuotas o entregas a cuenta de precio,
pagadas hasta el momento de la última cesión.
III)La diferencia entre el "valor venal ficto" y el "valor base" así
determinados, será el mayor valor o "valor imponible" gravado con este
impuesto.
Artículo 269.
(Derecho del deudor). Si el deudor del tributo estimare elevado el "valor venal
ficto" determinado de acuerdo a las normas precedentes, podrá solicitar de la
Dirección General de Catastro la fijación del "valor venal" y esa avaluación
sustituirá a todos los efectos, al "valor venal ficto" que hubiera
correspondido.
Aquella oficina deberá expedirse en el término de 30 días.
Artículo 270.
(Escrituración en virtud de promesa con fecha cierta o comprobada). Tratándose de
escrituración definitiva en cumplimiento de promesa a plazos con fecha cierta o
comprobada, el impuesto se aplicará y liquidará en la forma establecida, por el presente
Título, con las particularidades siguientes:
a)La tasa del impuesto será la vigente en la fecha cierta o comprobada de la promesa de
que se trate.
Las enajenaciones en virtud de promesas cuya fecha cierta, o comprobada fuese anterior al
11 de octubre de 1946, estarán exoneradas de este impuesto.
b)El "valor venal ficto", estará constituido por el precio o importe
establecido en la promesa, actualizado a la respectiva fecha cierta o comprobada, mediante
el descuento legal correspondiente de acuerdo al artículo 36 de la ley N° 8.733, de 17 de junio de 1931. Si la fecha cierta o
comprobada fuese posterior al 31 de diciembre de 1960, el "valor venal ficto"
así determinado no podrá ser inferior al aforo íntegro vigente a esa misma fecha
multiplicado por el "factor de actualización" correspondiente a la antigüedad
de dicho aforo con referencia a la expresada fecha.
c)Cuando el "valor base" debiere estar representado por el aforo íntegro, éste
será el que estaba vigente en la respectiva fecha cierta o comprobada.
d)La fecha de la promesa de que, se trate, se comprobará por aplicación de lo
establecido por los artículos Nos. 1.574, 1.575 y 1.587 del Código Civil o mediante otra
forma de justificación de acuerdo a lo que al respecto disponga la reglamentación.
e)A los efectos de la liquidación del impuesto en estos casos, la determinación del
"valor venal ficto" y del "valor base" correspondientes será de
competencia de la Dirección General de Catastro y Administración de Inmuebles Nacionales
o sus dependencias, ante la cual los interesados deberán solicitar, en papel simple, esa
determinación, proporcionando los datos y documentación necesarios para ello.
Las mencionadas oficinas deberán expedirse mediante certificación en papel simple,
dentro del plazo de 30 días a partir de la respectiva solicitud.
Artículo 271.
(Sujetos pasivos del impuesto). Son sujetos pasivos del impuesto al mayor valor, el
vendedor o enajenante o el cedente.
El adquirente, comprador o cesionario son solidariamente responsables del impuesto
adeudado por las operaciones en que hayan sido parte, sin perjuicio del derecho de
repetición contra el sujeto pasivo.
Artículo 272.
(Plazo para el pago del impuesto). El impuesto se pagará dentro de los quince (15) días
siguientes a la fecha del otorgamiento del acto gravado.
Si no se pagare dentro de dicho término se abonará además una multa igual al monto del
impuesto, sin perjuicio de los recargos legales.
Artículo 273.
(Derogación). Derógase el artículo 36 de la ley N° 12.367,
de 8 de enero de 1957.
TITULO XIII
TRANSACCIONES INMOBILIARIAS
ENTRE VIVOS
Artículo 274.
(Liquidación). Hasta tanto la Dirección General de Catastro y Administración de
Inmuebles Nacionales haya realizado la actualización de socios los valores reales de los
inmuebles de la República, de acuerdo a lo dispuesto por el Título XIV de esta ley, los
impuestos de sellos Universitario, y a las traslaciones de dominio de inmuebles rurales,
creado por el apartado F) del artículo 3°, de la ley N° 11.617,
de 20 de octubre de 1950, modificado por el artículo 10 de la ley N° 12.464, de 5 de diciembre de 1957 y los derechos de
inscripción de Registros Públicos, sobre bienes inmuebles, se liquidarán sobre el
"valor venal ficto" fijado de acuerdo a las normas del Título XII, o sobre el
valor establecido por las partes contratantes, si éste fuera mayor que aquél.
Artículo 275.
(Pago, documentación y sellado de copias). Los impuestos a que se refiere el artículo
274, el de mayor valor y los derechos de inscripción en los Registros Públicos, que se
generen o adeuden con motivo de trasmisiones de inmuebles por acto entre vivos y de
cesiones de promesas de ventas de bienes inmuebles, se pagarán en la Dirección General
de Impuestos Directos y sus Sucursales o Agencias Departamentales, y se liquidarán y
documentarán en un formulario único.
No están comprendidos en este sistema los impuestos establecidos por el artículo 3° de
la ley N° 2.246, de 30 de agosto de 1893 y por el
artículo 18 de la ley número 8.012, de 28 de octubre de
1926 y disposiciones modificativas y concordantes.
La copia de la escritura expedida en ocasión de trasmisiones de bienes inmuebles por acto
entre vivos, o el ejemplar de la cesión de promesa de venta, para los adquirentes o
cesionarios, se extenderán en papel sellado del menor valor en circulación. Las demás
copias o ejemplares, se extenderán en el sellado correspondiente.
Artículo 276.
(Requisitos para la inscripción en los Registros). La liquidación y el comprobante de
pago, a que alude el artículo anterior, se agregarán a la escritura o documento
inscribible, debiendo la Oficina del Registro correspondiente dejar constancia en ellos,
del número, fecha y Oficina expedidora del referido recaudo.
Los Registros de Traslaciones de Dominio y Unico de Promesas de Enajenación de Inmuebles
a Plazos no inscribirán documentos que acrediten trasmisión inmobiliaria o cesión de
promesas, a título oneroso, que no se presenten acompañados del comprobante a que alude
el párrafo anterior.
Artículo 277.
(Derogación del régimen de estampillas para ciertos impuestos). Queda sin efecto el
régimen de tributación por medio de timbres o estampillas de los impuestos Universitario
y a las Traslaciones de Dominio de Inmuebles Rurales creado por el apartado F) del
artículo 3° de la ley N° 11.617, de 20 de octubre de
1950, modificado por el artículo 10 de la ley N° 12.464,
de 5 de diciembre de 1957.
Artículo 278.
(Sustitución del inciso 5° del artículo 30 de la ley N° 12.367).
Sustitúyese el inciso 5° del artículo 30 de la ley N° 12.367,
de 8 de enero de 1957, por el
"Los Registros de Traslaciones de Dominio no recibirán ni inscribirán instrumentos
referentes a actos traslativos de dominio a cualquier título, que no se presenten
acompañados de una comunicación suscrita por el respectivo Escribano autorizante,
debiendo la oficina del Registro dejar constancia en el propio documento del cumplimiento
de este requisito.
Esa comunicación que se presentará por triplicado deberá contener las siguientes
referencias:
A)Ubicación del inmueble, con expresión de departamento, sección judicial y número de
padrón, o en defecto de éste, la mención de que no lo tiene.
B)Nombre del vendedor o enajenante.
C)Proporción o parte alícuota que se enajena.
D)Nombre completo del adquirente, expresando apellido paterno y materno, si los tuviere.
E)Nacionalidad y estado civil del adquirente, expresando en su caso el nombre del cónyuge
y las nupcias.
F)Documento de identidad del adquirente o en defecto de éste, la constancia de que no lo
tiene.
G)Si el adquirente fuese una persona jurídica, se establecerá su denominación legal.
H)Domicilio actual del adquirente.
I)Area enajenada, fecha, número de inscripción y Agrimensor firmante del plano de
mensura, si correspondiere, precio de venta si lo hubiere, y aforo del inmueble enajenado.
J)Fecha y título jurídico del acto que se comunica.
Las referidas comunicaciones se efectuarán en formularios que al efecto suministrarán
indistintamente la Dirección General de Catastro o la Dirección General de Impuestos
Directos o sus respectivas dependencias.
Los Registros de Traslaciones de Dominio remitirán mensualmente a las mencionadas
oficinas, según corresponda, un ejemplar de cada comunicación a que se refiere este
inciso".
TITULO XIV
VALOR REAL DE LA PROPIEDAD INMUEBLE
Artículo 279.
(Fijación del valor real). Cométese a la Dirección General de Catastro y
Administración de Inmuebles Nacionales la tarea de fijar el "valor real" de
cada inmueble. Dicha labor comenzará a efectuarse a partir del 1° de enero de 1961 a
cuya fecha se referirán los valores reales, debiendo quedar terminada el 31 de diciembre
de 1963.
Cada tres años la Dirección General de Catastro y Administración de Inmuebles
Nacionales actualizará el valor real de cada bien inmueble.
El valor real de los inmuebles rurales de los departamentos del Interior será solamente
el de la tierra más el veinte por ciento (20 %) por concepto de mejoras.
El valor real se expresará en los documentos que expedirá la Dirección General de
Catastro y Administración de Inmuebles Nacionales, para los interesados y se incorporará
a toda documentación relacionada con el inmueble.
Artículo 280.
(Notificación). La Dirección General de Catastro y Administración de Inmuebles
Nacionales, notificará a los propietarios o poseedores del aforo efectuado. La
notificación personal podrá ser sustituida por la publicación en el "Diario
Oficial" y en dos diarios de mayor circulación por el término de diez días.
Los referidos propietarios y poseedores podrán, dentro de los diez días de la
notificación, impugnar el aforo, ante los jurados a que se refieren los artículos 11 y
14 de la ley N° 9.189, de 4 de enero de 1934.
Artículo 281.
(Cálculo de impuestos). Los impuestos y tasas referidos al valor de los inmuebles, se
calcularán sobre el "valor real" de los mismos, salvo las disposiciones
expresas en contrario.
Esta disposición entrará en vigencia una vez que la Dirección General de Catastro y
Administración de Inmuebles Nacionales haya cumplido con el cometido que se le asigna por
el artículo 279 y que haya sido aprobado el ajuste de tasas que debe proponer el Poder
Ejecutivo de acuerdo con el artículo 282.
Artículo 282.
(Ajuste de tasas). Una vez que la Dirección General de Catastro y Administración de
Inmuebles Nacionales haya cumplido con la obligación que le impone el artículo 279 de
este Título el Poder Ejecutivo propondrá las modificaciones de las tasas, necesarias
para compensar las diferencias de producidos por la aplicación de nuevos valores.
Artículo 283.
(Traslaciones de dominio a título oneroso). No obstante lo establecido en el artículo
281 en los casos de traslación de dominio a título oneroso, el tributo se calculará
teniendo en cuenta el precio establecido por las partes, si éste fuere superior al
"valor real".
Artículo 284.
(Impuesto al "mayor valor"). El impuesto al "mayor valor" se
calculará aplicando la tasa a la diferencia resultante entre el "valor real" o
precio estipulado, si éste fuera mayor y el "valor base".
El "valor base", será:
a)El "valor venal ficto" o el precio que se haya tenido en cuenta en oportunidad
de la última enajenación en que se tributó el impuesto. Si en ocasión de la última
enajenación el enajenante disfrutó de una exoneración impositiva el "valor
base" será el precio consignado en la respectiva escritura.
b)Cuando no hubo trasmisión gravada por este impuesto, el aforo vigente al 21 de octubre
de 1946, multiplicado por un factor que establecerá la Dirección General de Catastro y
Administración de Inmuebles Nacionales, mediante la confección de tablas, que serán
actualizadas en cada período trienal, más el valor de las mejoras incorporadas con
posterioridad. Las tablas deberán ser aprobadas por el Poder Ejecutivo. Las mejoras
existentes en las propiedades del departamento de Montevideo (urbanas, suburbanas y
rurales) y en las de las zonas urbanas y suburbanas de las localidades de los
departamentos del Interior, serán avaluadas por la Dirección General de Catastro y
Administración de Inmuebles Nacionales. En las zonas rurales de los departamentos del
Interior, las mejoras equivaldrán al veinte por ciento (20 %) del aforo actualizado.
Artículo 285.
(Deducciones en sobretasas). Cuando la Dirección General de Catastro y Administración de
Inmuebles Nacionales haya establecido el valor real de los inmuebles, quedará sin efecto
la limitación a que se refiere el artículo 163 de esta ley.
Artículo 286.
(Planos de mensura). Las escrituras de traslación o declaración de dominio y las
sentencias que declaran la prescripción adquisitiva, respecto de bienes inmuebles,
deberán tomar como base y hacer mención al plano de mensura de los mismos. El plano
deberá estar inscripto en la Dirección General de Catastro y Administración de
Inmuebles Nacionales, sus oficinas departamentales o en las dependencias administrativas
que con anterioridad tuvieron a su cargo dicho cometido.
El Registro de Traslaciones de Dominio no inscribirá los actos y sentencias expresados,
si los documentos respectivos, no contuvieran la mención que expresa el apartado
precedente.
Sin perjuicio de las disposiciones actualmente vigentes sobre registro de planos, la
expedición de copia actualizada, implica que el agrimensor que la ejecuta ha verificado
que los límites del inmueble a la fecha de la copia concuerdan con los establecidos en el
documento gráfico original, debiendo dejar constancia de ello en la copia que se
inscriba.
Lo dispuesto en este artículo entrará en vigencia el 1° de enero de 1962.
Artículo 287.
(Copia de planos). El Archivo Gráfico de la Dirección de Topografía, podrá expedir
copias de los planos inscriptos, mediante el pago de una tasa del un cuarto por mil (1/4
o/oo) sobre el aforo del inmueble por el cual se formula la solicitud, excluidas las
mejoras.
TITULO XV
IMPUESTO DE INSTRUCCION PUBLICA
Artículo 288.
(Contribuyentes, tasas y aplicación de las mismas). El impuesto de Instrucción Pública
gravará a los propietarios y arrendatarios de bienes inmuebles, de acuerdo con las
siguientes normas:
A)En Montevideo, el impuesto se liquidará:
a)Tratándose de bienes destinados a habitación, comercio, industria o cualquier otro
destino, el propietario y el arrendatario pagarán mensualmente cada uno:
Alquileres de más de $ 250.00 hasta $ 500.00 3 %
Alquileres de más de $ 500.00 hasta $1.000.00 4 %
Alquileres de más de $1.000.00, 5 %.
Si el alquiler se pagara por períodos mayores, se dividirá por los meses que comprenda
el período, computándose las fracciones menores de un mes por un mes entero.
b)Respecto de las propiedades cuyo destino especial no permita apreciar con criterio
exacto sus rentas mensuales, el impuesto se aplicará de acuerdo con la escala antes
indicada, considerando un alquiler ficto del uno por ciento (1 %) mensual sobre el aforo
para el pago de la contribución inmobiliaria. Se entenderán hallarse en tal situación,
entre otros, los siguientes casos:
1°)Estaciones de ómnibus, cines, teatros, locales predios destinados a espectáculos
públicos;
2°)Inmuebles ocupados por sus propietarios o por terceros a título distinto del
arrendamiento;
3°)Inmuebles desocupados;
4°)Inmuebles rurales.
En los casos previstos en los numerales 2° y 3° del precedente apartado, el impuesto
estará a cargo exclusivo del propietario, quien abonará el doble de la cantidad que
resultare de la aplicación de la escala.
A los efectos de este impuesto, cuando el Consejo Nacional de Enseñanza Primaria y Normal
estimara que una propiedad tiene un aforo notoriamente inferior al que debiera
corresponderle o se tratara de inmuebles, no aforados, podrá solicitar el aforo o reaforo
a la Dirección General de Catastro y Administración de Inmuebles Nacionales.
El propietario será solidariamente responsable con el inquilino del impuesto que éste
deberá abonar.
Cuando se tratare de edificios de inquilinato, de departamentos, escritorios o locales
para cualquier otro destino, los propietarios pagarán también el impuesto que
corresponde a los arrendatarios, sin perjuicio del derecho de repetir.
Los propietarios que pagaran el impuesto de que se trata por sus arrendatarios, podrán
ejercer ese derecho de repetición, en el plazo, forma y con las garantías establecidas
para la percepción del alquiler.
Podrá exigirse a los arrendatarios, el pago del impuesto correspondiente a los
propietarios; en tal caso, las sumas pagadas por éstos en tal concepto se descontarán
del precio del arrendamiento.
B)En los Departamentos del Interior, el impuesto se pagará anualmente por el propietario,
de acuerdo con la siguiente escala:
Inmuebles aforados desde $ 2.000.00 hasta $ 6.000.00: $ 18.00.
Inmuebles aforados en más de $ 6.000.00: tres por mil (3 o/oo) sobre el aforo.
El impuesto se recaudará por anualidades adelantadas en la forma que se indica en el
artículo 289.
El propietario podrá repetir contra el arrendatario el cincuenta por ciento (50 %), del
impuesto pagado por este concepto. En tal caso, se dividirá el importe que resulte en
tantas cuotas iguales como períodos de renta haya en el año y se cobrarán dichas cuotas
en el plazo, forma y con las garantías establecidas para la percepción del precio del
arrendamiento.
Artículo 289.
(Forma de liquidación y recaudación). En Montevideo, el impuesto será recaudado por el
Consejo Nacional de Enseñanza Primaria y Normal. En los departamentos del Interior de la
República, el gravamen será liquidado y recaudado con la Contribución Inmobiliaria y
documentado en la misma planilla en rubro separado.
Artículo 290.
(Exoneración de recargos y recaudación atrasada). Los deudores del impuesto pagarán sin
recargo el tributo adeudado, de acuerdo con las siguientes normas:
a)Cuando se trate de inmuebles ubicados en el departamento de Montevideo, en la forma que
el Consejo Nacional de Enseñanza Primaria y Normal lo determine, hasta totalizar los
adeudos correspondientes a los años 1957, 1958, 1959 y 1960.
b)Cuando se trate de inmuebles ubicados en los demás departamentos en cuatro anualidades
iguales conjuntamente con el impuesto de los años 1961, 1962, 1963 y 1964.
Para los casos previstos en este artículo no regirá la solidaridad entre arrendatario y
propietario establecida en el artículo 288.
Artículo 291.
(Instituciones que administren propiedades). Las instituciones de créditos, empresas o
particulares que tengan dentro del giro normal de sus negocios la administración de
propiedades serán responsables solidarios del pago del impuesto, por las propiedades que
administren, pudiendo repetir contra el arrendatario el importe del impuesto que a éste
le correspondía abonar.
Artículo 292.
(Contralor Notarial). Los escribanos no podrán autorizar actos de enajenación o
afectación de bienes raíces sin que se les justifique debidamente el pago o exoneración
del impuesto, de acuerdo a las normas que siguen:
A)Tratándose de inmuebles ubicados en el departamento de Montevideo, esa justificación
se efectuará mediante la exhibición del comprobante de pago correspondiente al
penúltimo mes vencido con anterioridad a la fecha del acto de que se trate.
B)Tratándose de bienes ubicados en el resto de la República, esa justificación se
efectuará mediante la exhibición del comprobante de pago del impuesto por la anualidad
correspondiente al ejercicio vencido a la fecha del acto de que se trate.
C)Tratándose de bienes exonerados de este impuesto, y siempre que se encuentren en el
departamento de
Montevideo, la respectiva justificación se efectuará mediantecertificación que -deberá
expedir el Consejo Nacional deEnseñanza Primaria y Normal, a solicitud de los
interesados.
D)En defecto de los comprobantes a que aluden los apartados "A" y "B",
podrán los interesados o el escribano autorizante solicitar del Consejo Nacional de
Enseñanza Primaria y Normal, la expedición de un certificado de pago por el inmueble de
que se trate.
Las solicitudes referidas se presentarán en papel simple y elConsejo deberá expedir el
certificado, si correspondiere,dentro del término improrrogable de 15 días a partir -de
lafecha de la solicitud. Si así no lo hiciere, quedará sinefecto la prohibición que se
establece por este artículo, sinperjuicio del derecho para perseguir el cobro del
impuestocontra el deudor del mismo.
En la autorización de los actos a que se refiere esteartículo, los escribanos deberán
dejar expresa constancia delcontralor efectuado respecto de este impuesto, así como de
lafecha y número de los comprobantes que hayan tenido a lavista, o de la circunstancia de
no haberse logrado laexpedición del certificado a que se refiere el apartado
"D",agregando en la escritura, en este caso, el documentorespectivo.
La omisión de esta obligación por parte del escribano,aparejará su responsabilidad
solidaria respecto del impuestoadeudado.
Los Registros de Traslaciones de Dominio y de Hipotecas noinscribirán documentos que,
debiendo contener las aludidasconstancias, no las tuvieron.
Artículo 293.
(lnmuebles propiedad de representaciones de organismos internacionales). No abonarán este
impuesto los Gobiernos extranjeros por los inmuebles de que sean propietarios, ni los
diplomáticos por los que ocupen como residencia familiar, a condición de reciprocidad.
Tampoco se abonará este impuesto por los inmuebles propiedad de los organismos
internacionales.
Artículo 294.
(Recargos de cobranza). Los contribuyentes que abonaron el impuesto fuera del lugar de
ubicación del inmueble pagarán un recargo de treinta centésimos ($ 0.30) por cada
recibo.
El recargo será documentado mediante timbres especiales. El producido se destinará a
reintegrar los gastos de cobranza.
No se abonará dicho recargo, cuando el impuesto se pague por las instituciones o
particulares indicados en el artículo 291.
Artículo 295.
(Distribución del producido del impuesto). El producido del impuesto de Instrucción
Pública se distribuirá en la siguiente forma:
A)Sesenta por ciento (60 %) para Rentas Generales.
B)Cuarenta por ciento (40 %) para el "Tesoro de Instrucción Pública".
Este último porcentaje se destinará por el Consejo Nacional de Enseñanza Primaria y
Normal a los fines siguientes:
1)Hasta el diez por ciento (10 %) para gastos de recaudación directa del impuesto.
2)El excedente para reparación de edificios, alimentación y útiles escolares.
Artículo 296.
(Destino de la Recaudación). Para la atención de los rubros que se indican en las
proporciones establecidas en el artículo anterior el Consejo Nacional de Enseñanza
Primaria y Normal procurará que el cien por ciento (100 %) de los montos recaudados en
cada departamento, sean destinados a obras y servicios del mismo.
Artículo 297.
(Derogaciones). Deróganse los incisos A), B) y C) del artículo 89 de la ley N° 10.511, de 17 de agosto de 1944, modificados por el
artículo 31 de la ley N° 12.367, de 8 de enero de
1957; artículo 34 de la ley N° 12.367, de 8 de enero
de 1957, modificado por el artículo 19 de la ley N° 12.482,
de 26 de diciembre de 1957; el artículo 33 de la ley N° 12.367,
de 8 de enero de 1957, y el artícu de la ley N° 12.376,
de 31 de enero de 1957; el inciso
D)del artículo 89 de la ley N° 10.511, de 17 de,
agosto de
1944, en los textos establecidos de la ley N° 12.367,
de 8 de enero de 1957 y artículo 11 de la ley N° 12.482,
de 26 de diciembre de 1957.
TITULO XVI
IMPUESTOS INTERNOS
Artículo 298.
(Tabacos, cigarros y cigarrillos). El impuesto interno de consumo a los cigarros, tabacos
y cigarrillos queda fijado en la siguiente forma:
I) Cigarros de hoja:
A) Habanos y/o elaborados con tabaco "Habano",
abonarán cuarenta por ciento (40 %) de su precio de venta al público;
B)No habanos, abonarán diez por ciento (10 %) de su precio de venta al público.
II) Cigarrillos:
Los cigarrillos abonarán el treinta y tres por ciento (33 %) de su precio de venta al
público.
III) Tabacos:
Los tabacos abonarán el treinta y tres por ciento (33 %) de su precio de venta al
público. Los tabacos elaborados para el consumo de los departamentos de frontera
terrestre, abonarán el diez por ciento (10 %) de su precio de venta al público.
Artículo 299.
(Tabacos, cigarros y cigarrillos económicos). Los cigarros no habanos, cigarrillos y
tabacos que se expendan a los precios económicos fijados de conformidad con la ley N° 10.940, de 19 de setiembre de 1947, pagarán el cincuenta
por Ciento (50 %) del impuesto establecido en el inciso anterior.
Artículo 300.
(Vinos comunes, nacionales e importados). Fíjase en cuatro centésimos ( $ 0.04) por
litro el impuesto interno creado por el inciso 2° del artículo 16 de la ley N° 10.056, de 8 de octubre de 1941.
Igual impuesto gravará a los vinos comunes importados.
Artículo 301.
(Vinos secos). Fíjase en quince centésimos ($ 0.15) por litro, el impuesto que grava a
los vinos secos, establecidos por el artículo 8° de la ley N° 11.924, de 27 de marzo de 1953.
Artículo 302.
(Otras bebidas fermentadas). Grávase con un impuesto de veinte centésimos ($ 0.20) por
litro o fracción a la bebida que se obtenga por la fermentación alcohólica del jugo
fresco de frutas o de miel, excepto los vinos y la sidra.
Estas bebidas no podrán comercializarse bajo la denominación de vinos.
Artículo 303.
(Bebidas especiales gasificadas). Créase un impuesto de quince centésimos ($ 0.15) por
envase a las bebidas gasificadas con graduación alcohólica máxima hasta once grados
(11°), que se expandan bajo cualquier denominación, y que contengan un mínimo del
ochenta y cinco por ciento (85 %) de vino común, con el agregado de alcohol, azúcar,
sustancias aromáticas y colorantes vegetales.
Dicha bebida no podrá ser expedida en envases de contenido superior a doscientos
centímetros cúbicos (2OOcc.).
Artículo 304.
(Vinos finos, licorosos, especiales, vermuts, espumantes y champagne). Sustitúyese el
artículo 23 de la ley N° 11.490, de 18 de setiembre de
1950, por el siguiente:
®Artículo 23. Los fabricantes o importadores de vinos finos, licorosos, especiales,
vermuts, espumantes, y champagne, abonarán un impuesto interno adicional del 20 % (veinte
por ciento) sobre el precio de venta a terceros, sean intermediarios, mayoristas,
distribuidores, minoristas o consumidores. Igual impuesto pagarán los intermediarios,
mayoristas o distribuidores sobre el precio de venta de los productos gravados a los
minoristas o al consumidor. En este caso los responsables podrán -deducir del monto de
impuesto que deban abonar por sus ventas, el que haya sido liquidado por el fabricante o
importador en la negociación anterior.
Cuando los fabricantes, importadores, intermediarios, mayoristas o distribuidores realicen
entre si transacciones que tengan por objeto los productos gravados, se pagará el
impuesto en cada transacción sobre el precio de venta facturado. En tales operaciones el
vendedor será el responsable del tributo y podrá deducir del monto de impuesto que le
corresponda abonar la suma que por ese concepto se hubiere liquidado en la etapa anterior.
El impuesto se calculará -sobre el precio -de venta de los productos gravados sin que se
admitan deducciones por bonificaciones o descuentos de especie alguna, deberá
documentarse en la boleta o factura de venta estableciendo el importe correspondiente a
cada operación y será pagado por la totalidad de las ventas realizadas en cada mes.
Las deducciones que pueden efectuar los responsables en ningún caso darán derecho a
solicitar devolución de impuesto y sólo serán admitidas cuando se acrediten en forma
documentada. Las deducciones se realizarán en la forma y condiciones que establezca el
reglamento.
Serán considerados vinos finos, los vinos comunes cuya graduación alcohólica, sumado el
alcohol real al alcohol en potencia, exceda de (14°) catorce grados".
Artículo 305.
(Bebidas alcohólicas, caña y grappa). Sustitúyese el artículo 22 de la ley N° 11.490, de 18 de setiembre de 1950, modificado por el
artículo 61 de la ley N° 12.367, de 8 de enero de
1957, por el siguiente:
"Articulo 22. Las bebidas alcohólicas incluso las denominadas "cañas y
grappas", abonarán los siguientes impuestos internos adicionales:
A)$ 0.03 (tres centésimos) por grado alcohólico o fracción de grado por litro.
B)Un 40 % (cuarenta por ciento) sobre el precio que los fabricantes o importadores fijen
en las ventas que realicen a terceros, sean intermediarios, mayoristas, distribuidores,
minoristas, o consumidores.
Igual impuesto pagarán los intermediarios, mayoristas o distribuidores sobre el precio de
venta de los productos gravados a los minoristas o al consumidor. En este caso los
responsables podrán deducir del monto de impuesto que, deban abonar por sus ventas, el
que haya sido liquidado por el fabricante o importador en la negociación anterior.
Cuando los fabricantes, importadores, intermediarios, mayoristas o distribuidores realicen
entre sí transacciones que tengan por objeto los productos gravados, se pagará el
impuesto en cada transacción sobre el precio de venta facturado. En tales operaciones el
vendedor será el responsable del tributo y podrá deducir del monto de impuesto que le
corresponda abonar la suma que por ese concepto se hubiere liquidado en la etapa anterior.
El impuesto se calculará sobre el precio de venta de los productos gravados sin que se
admitan deducciones por bonificaciones o descuentos de especie alguna, deberá
documentarse en la boleta o factura de venta estableciendo el importe correspondiente a
cada operación y será pagado por la totalidad de las ventas realizadas en cada mes.
Las deducciones que pueden efectuar los responsables en ningún caso darán derecho a
solicitar devolución de impuesto y sólo serán admitidas cuando se acrediten en forma
documentada. Las deducciones se realizarán en la forma y condiciones que establezca el
reglamento".
Artículo 306.
(Cerveza). Créase un adicional del dos por ciento (2 %) que gravará a la cerveza, el que
se liquidará sobre el precio de venta que los fabricantes o importadores, establezcan
para sus operaciones de venta.
Artículo 307.
(Bebidas sin alcohol). Exonérase del impuesto creado por el inciso final del artículo 24
de la ley número 11.490, de, 18 de setiembre de 1950,
modificado por el artículo 7° de la ley N° 11.924, de
27 de marzo de 1953, a las bebidas sin alcohol que tengan por lo menos el 10 % (diez por
ciento) de jugo de frutas.
Artículo 308.
(Artículos de perfumería y tocador). Los impuestos internos creados por los artículos
2°, 3°, 4° y 5° del decreto- ley N° 10.301 de 17 de
diciembre de 1942, modificados por el artículo 2° de la ley N° 11.242 de 13 de enero de 1949 y 24 de la ley N° 12.276, de 10 de febrero de 1956, se pagarán de acuerdo a
la si escala:
1°Artículos de perfumería y tocador con precio de venta al público hasta cinco pesos
($ 5.00), aguas colonias en envases de hasta medio litro con precio de venta al público
hasta diez pesos ($ 10.00), dentífricos y cepillos para dientes, diez centésimos ($ 0.
10) por unidad.
2°Artículos de perfumería y tocador con precio de venta al público superior a los
indicados precedentemente:
A)Jabones de tocador veinte centésimos ($ 0.20) por unidad.
B)Talcos perfumados, polvos de tocador, jabones para la barba, antisudorales y
desodorantes, tónicos para el cabello, depilatorios, cuarenta centésimos ($ 0.40) por
unidad.
C)Aguas colonias hasta medio litro cuarenta centésimos ($ 0.40) por unidad.
D)Los demás artículos de perfumería y tocador setenta centésimos ($ 0.70) por unidad).
Además del impuesto establecido en los apartados anteriores los extractos y lociones
abonarán un impuesto adicional calculado sobre el precio de venta al público de:
-Lociones ocho por ciento (8%)
-Extractos veinte por ciento (20%)
Artículo 309.
(Yesqueros, encendedores o aparatos similares). Créase un impuesto interno que gravará a
los yesqueros, encendedores y demás aparatos destinados a los mismos fines, el que se
pagará según el precio unitario de venta al público y de acuerdo a la siguiente escala:
Demás de $5.00 hasta$ 10.00 $ 1.00
Demás de "10.00 hasta" 30.00 5.00
Demás de "30.00 hasta" 70. 00 10.00
Demás de "70.00 15.00
Artículo 310.
(Empresas de ómnibus interdepartamentales). El impuesto establecido en el inciso 4° del
artículo 6° de la ley N° 10.589, de 23 de diciembre
de 1944, será abonado por las empresas de ómnibus interdepartamentales, sobre las
entradas brutas provenientes del transporte de pasajeros, encomiendas y cargas.
Las entradas brutas que se originen en la explotación de servicios urbanos o
departamentales, que no combinen o entronquen con líneas interdepartamentales de la misma
empresa, no se considerarán gravadas.
Las empresas de ómnibus que presten servicios departamentales o urbanos, y exploten una o
más líneas interdepartamentales satisfarán el tributo, por las entradas brutas
provenientes de la explotación de las líneas interdepartamentales.
Decláranse comprendidos en este impuesto a las empresas de ómnibus que organicen
excursiones interdepartamentales o internacionales, las que lo abonarán por las entradas
brutas provenientes del transporte de pasajeros.
Artículo 311.
(Transacciones agropecuarias). Las personas que exporten, industrialicen, conserven o
transformen productos agropecuarios, pagarán un impuesto de veinte por mil (20 o/ooo)
sobre el precio que resulte, de las siguientes operaciones de compra venta:
1°) De ganado en pie.
2°) De lanas, cueros, cerdas, pieles, pelos y plumas.
3°) De cereales y granos.
4°) De leche, fruta, legumbres, miel y de productos provenientes de la explotación
hortícola y avícola.
5°) De productos provenientes de cultivos industriales.
Cuando una persona exporte, industrialice, transforme o conserve dichos productos
originados en su propia producción, pagará el impuesto sobre el precio corriente de
éstos, en plaza.
El mismo impuesto gravará la compra-venta de equinos de carrera, que se pagará por los
establecimientos o haras productoras.
Quedan exonerados de dicho impuesto:
1°) Los reproductores destinados a la exportación.
2°)El trigo destinado a la elaboración de pan, fideos, galletas y pastas alimenticias.
3°) La leche para el consumo.
A los efectos del pago de este gravamen, así como de cualquier otro tributo o impuesto
destinado a integrar, los "Fondos" que constituyen el patrimonio de la Caja de
Jubilaciones y Pensiones de los Trabajadores Rurales y Domésticos y de Pensiones a la
Vejez, no rigen los beneficios y privilegios a que se refiere el apartado B) del artículo
27 de, la ley N° 10.008, de 5 de abril de 1941, en
favor de las cooperativas agropecuarias, así como cualquier otra exención impositiva que
ampare dichas instituciones, las de carácter oficial o sindicatos rurales.
Este impuesto será recaudado y fiscalizado, por, la Dirección General de Impuestos
Internos y se cobrará de forma que incida en una sola de las transacciones de que sean
objeto los productos gravados.
El Poder Ejecutivo podrá disponer hasta el uno por ciento (1 %) del producido de este
impuesto para gastos de recaudación y fiscalización. Lo dispuesto deroga en lo
pertinente, el artículo 79 de la ley N° 7.819, de 7 de
febrero de 1925 y su modificativo (articulo 6° de la ley número 12.142, de 19 de octubre de 1954).
Artículo 312.
(Sujetos pasivos). Los fabricantes o importadores serán responsables del pago de los
impuestos establecidos en los artículos 298, 299, 300, 301, 302, 303, 306, 308 y 309.
Artículo 313.
(Productos con precio de venta al público). Los productos gravados con impuestos fijados
en relación al precio de venta al público, deberán llevar estampado o impreso, en
caracteres y lugar visibles, ese precio de venta, en la forma y condiciones que establezca
el Poder Ejecutivo.
A los efectos de la determinación del precio de venta al público y del cálculo del
impuesto, se tendrá en
cuenta el precio del producto incluso envase, cualquiera sea su forma de presentación.
Artículo 314.
(Forma y condiciones de pago ). Los impuestos recaudados por la Dirección General de
Impuestos Internos deberán ser abonados por los Contribuyentes en la forma y condiciones
que establezca el Poder Ejecutivo en la reglamentación.
Artículo 315.
(Fiscalización y recaudación). La Dirección General de Impuestos Internos tendrá
competencia exclusiva en la determinación, contralor y fiscalización de todos los
impuestos que recaude, sin perjuicio de lo dispuesto por el decreto- ley N° 10.316, de 19 de enero de 1943. También tendrá
competencia exclusiva en la ejecución de todas las resoluciones que dicte en la materia
de su competencia.
Artículo 316.
(Consumos y donaciones). Todos los impuestos que recaude la Dirección General de
Impuestos Internos, se abonarán con relación a la totalidad de los productos gravados,
que se libren al consumo, sea en forma onerosa o gratuita, salvo que el consumidor se
encuentre exonerado del pago de impuestos. Cuando sea necesario determinar el precio del
producto gravado para calcular el monto del tributo, éste se fijará teniendo en cuenta
el precio corriente en plaza de la mercadería.
Artículo 317.
(Liquidación de oficio). La no presentación dentro de los plazos que correspondan, de
las declaraciones juradas relativas a los impuestos que recaude la Dirección General de
Impuestos Internos, dará lugar -sin perjuicio de las sanciones pertinentes- a la
liquidación de oficio de los impuestos adeudados. Dicha liquidación será también
procedente cuando el administrado no lleve contabilidad en forma.
Artículo 318.
(Conjunto económico). Cuando exista relación de conjunto económico, entre el
contribuyente y quienes directa o indirectamente adquieran productos gravados con los
impuestos establecidos en los artículos 306 y 308, el tributo se liquidará sobre el
precio de venta a terceros percibido por el último intermediario, quien responderá
solidariamente de su pago.
A los efectos de la determinación de la existencia de conjunto económico se estará a lo
dispuesto por el artículo 83.
Artículo 319.
(Régimen de facilidades). Facúltase a la Dirección General de Impuestos Internos a
conceder plazos hasta un máximo de 36 (treinta y seis) meses, para el pago de los
impuestos adeudados y recargos de mora, los que se liquidarán hasta la fecha de otorgarse
las facilidades. El monto resultante devengará, a partir de ese momento, un interés del
1 % (uno por ciento) mensual calculado sobre saldos deudores.
Las facilidades otorgadas caducarán si el interesado no abonare puntualmente las cuotas
fijadas y los impuestos que se devengaren posteriormente. En tal caso, la Dirección
podrá reclamar la totalidad de las sumas que adeude el contribuyente.
La presente disposición no regirá para la Administración Nacional de Combustibles,
Alcohol y Portland.
Artículo 320.
(Defraudación. - Sanciones). La defraudación de los impuestos recaudados por la
Dirección General de Impuestos Internos será sancionada con una multa entre cinco (5) y
veinte (20) veces el monto del tributo que se haya defraudado.
En caso de reincidencia la sanción no podrá ser inferior a 10 (diez) veces.
Además de la sanción pecuniaria, corresponderá el pago de los impuestos defraudados y
el comiso de los productos eninfracción.
Cuando se encuentren circulando vinos artificiales o productos por los que no se haya
pagado impuestos internos, así como en el caso de fabricación clandestina de alcoholes o
de bebidas alcohólicos estancadas o no, se decretará, además, el comiso de los
aparatos, maquinarias, útiles, vehículos, embarcaciones, animales y otros elementos
utilizados en la comisión del ilícito o en el transporte de los efectos en infracción.
Artículo 321.
(Omisión de declarar operaciones gravadas). El solo hecho de omitir operaciones gravadas
en las declaraciones juradas que presenten los sujetos pasivos del impuesto, determinará
la aplicación de las sanciones establecidas :en el artículo 320, salvo que el
responsable pruebe su falta de intencionalidad. En caso de que esta prueba fuere
producida, se aplicarán las sanciones indicadas en el artículo 375 apartado 4°.
Artículo 322.
(Falta de estampillas, sellos de valor, etc.). La sola existencia de productos gravados
con impuestos internos, en locales comerciales o industriales, depósitos o en
circulación, que carezcan de las estampillas, cuños de valor, sello u otro elemento que
justifique el pago del tributo correspondiente, determinará la aplicación de las
sanciones establecidas en el artículo 320. A los efectos del cálculo de las mismas, se
tendrán en cuenta los impuestos adicionales que correspondan. La misma sanción se
aplicará por el solo hecho de que el producto gravado con impuesto interno no luzca el
precio de venta al público, cuando tal requisito sea exigido por la ley. En este caso
para la determinación del impuesto que corresponda se tendrá en cuenta su precio
corriente en plaza.
Igual sanción se aplicará cuando se compruebe la venta a mayor precio que el indicado en
la leyenda.
Artículo 323.
(Vinos artificiales. - Sanciones). Prohíbese la elaboración y venta de vinos
artificiales.
La existencia de los vinos artificiales a que se refieren los artículos 2°, 4°, 5°,
9° y 30, de la ley N° 2.856, de 17 de julio de 1903,
será decomisada y su poseedor, propietario o consignatario será sancionado con una multa
de diez pesos ($ 10.00) por litro o fracción.
La multa establecida en el apartado anterior será reducida a dos pesos ($ 2.00) por litro
o fracción cuando se trate de los vinos artificiales mencionados por el precitado
artículo 5° y no se aplicará cuando la calidad de artificial del vino resulte del
análisis de las muestras presentadas por el elaborador.
Artículo 324.
(Alcoholes y bebidas alcohólicas estancadas que no procedan de la ANCAP. - Sanciones). La
existencia de alcoholes o de bebidas alcohólicas estancadas que no procedan de la ANCAP o
de bebidas alcohólicas elaboradas con productos estancados ajenos al Monopolio, será
decomisada y su poseedor, propietario o consignatario sancionado con una multa de cien
pesos ($ 100.00) por litro o fracción.
Artículo 325.
(Existencia en bodega de azúcar y de otras substancias prohibidas. - Sanciones).
Sustitúyese el artículo 2° de la ley N° 8.190, de 26
de diciembre de 1927, por el siguiente:
"Artículo 2° La existencia de azúcar en bodega, en cantidad superior a la que para
uso doméstico señale el Poder Ejecutivo, o de cualquier otro producto prohibido o para
cuyo empleo en la vinificación se requiera la autorización previa a que se refiere el
artículo anterior, será penado con multa de diez pesos ($ 10.00) por cada kilo o
fracción, o litro o fracción, según se trate de sólidos o líquidos.
El bodeguero cuyos mostos acusen sacarosa será penado con multa de cinco pesos ($ 5.00)
por cada litro de mosto corregido".
Artículo 326.
(Regeneración e hidratación de alcoholes desnaturalizados. - Sanciones). La
regeneración del alcohol desnaturalizado, su hidratación o el -empleo en distintos usos
que los autorizados, será penado con multa de diez pesos ($ 10.00) por litro o fracción.
Artículo 327.
(Vinos no coincidentes con su análisis). Cuando se compruebe que un vino, no obstante
encontrarse dentro de las relaciones enológicas, difiere con los datos del análisis que
le corresponde, su poseedor, propietario o consignatario será sancionado con una multa de
$ 100.00 (cien pesos) a $ 10.000.00 (diez mil pesos).
Artículo 328.
(Bebidas alcohólicas no coincidentes con su caracterización). Cuando se compruebe que
una bebida alcohólica estancada o no, difiere con los datos de su caracterización y se
encuentra fuera de las tolerancias admitidas, será decomisada y su poseedor propietario o
consignatario será sancionado con una multa de diez pesos($ 10.00) por litro o fracción.
Artículo 329.
(Responsables por infracciones a impuestos internos). Serán responsables a las penas por
-infracción a las leyes o reglamentos de impuestos internos los tenedores o poseedores de
los productos en infracción.
La existencia de productos en infracción en locales comerciales o industriales,
depósitos o en casas particulares con comunicación interior con los mismos hará
responsable de las sanciones al propietario del comercio, industria,o depósito, sin
perjuicio de las acciones que pudieran corresponderle contra terceros.
Cuando se compruebe una infracción en un comercio prometido en venta, serán
solidariamente responsables de las sanciones el promitente comprador y el promitente
vendedor, sin perjuicio de las reclamaciones que pudieran efectuarse entre sí o contra
terceros.
Artículo 330.
(Vigencia de las disposiciones en materia de sanciones). Las normas contenidas en -el
presente título en materia de sanciones, y las disposiciones del artículo 375 se
aplicarán a las infracciones que se comprueben a partir de la vigencia de esta ley.
Artículo 331.
(Derogaciones). Deróganse los artículos 3° inciso G) de la ley N° 11.617, de 20 de octubre de 1950; artículo 11 de la ley
N° 12.464, de 5 de diciembre de 1957, y los artículos,
27 y 28 de la ley N° 12.761, de 23 de agosto de 1960.
Artículo 332.
(Gravación de existencias). Grávanse las existencias que a la fecha de vigencia de la
presente ley se encontraron en poder de fabricantes, importadores, mayoristas y
minoristas, con los impuestos establecidos por los artículos 298, 299, 300, 302, 303,
304, 305 y 308, las que deberán ser declaradas ante la Dirección General de Impuestos
Internos dentro de los plazos y en la forma y condiciones que establecerá el Poder
Ejecutivo.
No se computarán como existencias a los efectos de este inciso, los productos que no
estuvieren a la fecha de vigencia de esta ley, envasados y prontos para su expendio,
dentro de las modalidades propias de la comercialización de los mismos.
TITULO XVII
AFECTACIONES DE IMPUESTOS INTERNOS
Artículo 333.
Deróganse a partir del 1° de enero de 1961 todas las afectaciones de los Impuestos
recaudados por la Dirección General de Impuestos Internos, cuyos producidos se verterán
íntegramente a Rentas Generales. Dicha derogación regirá a partir del 1° de enero de
1960 para los impuestos afectados a la Administración de los Ferrocarriles del Estado.
Artículo 334.
Fíjense a partir del 1° de enero de 1961 las siguientes contribuciones a cargo de Rentas
Generales:
1)El 100 % (cien por ciento) de lo recaudado por el repuesto a las entradas brutas de las
empresas de ómnibus interdepartamentales ( ley N° 10.589,
de 23 de diciembre de 1944), con destino al Fondo de Vialidad.
2)El 100 % (cien por ciento) de lo recaudado por el impuesto a los pasajes y encomiendas
aéreas (ley N° 11.573, de 14 de octubre de 1950), con
destino a la Comisión Nacional del Aeropuerto de Carrasco.
3)El 100 % (cien por ciento) de lo recaudado por el impuesto al material de recauchutaje
(ley N° 10.054 de 30 de setiembre de 1941), con destino
al Fondo de Pensiones a la Vejez.
4)El 100 % (cien por ciento) de lo recaudado por el impuesto del 10 % (diez por ciento)
sobre las multas ( ley N° 12.464, de 5 de diciembre de
1957), con destino al Fondo de Trabajadores Domésticos.
5)El 100 % (cien por ciento) del impuesto a las bolsas de harina ( ley N° 12.544, de 16 de octubre de 1958), con destino a la Caja de
Asignaciones Familiares N° 12 de San José.
6)Del total de lo recaudado por el impuesto a las transacciones agropecuarias se
destinará el 75 % (setenta y cinco Por ciento), para el Fondo de Trabajadores Rurales.
7)Del total de lo recaudado por el impuesto a la cerveza, se destinará el 5 % (cinco por
ciento) para el Ministerio de Defensa Nacional, para el cumplimiento de lo dispuesto por
el artículo 4° del decreto- ley N° 10.131, de 9 de
abril de 1942.
8)Del total de lo recaudado por el impuesto a los artículos de perfumería y tocador, se
destinará el 10 % (diez por ciento), para la Caja de Jubilaciones y Pensiones de la
Industria y Comercio.
9)Del total de lo recaudado por el impuesto a los tabacos, cigarros y cigarrillos se
destinará el 3 % (tres por ciento), para el Fondo de Seguro de Paro.
10)Del total de lo recaudado por el impuesto a las carreras de caballos y de contribución
al turf, se destinará el 14 % (catorce por ciento), para el Fondo de Trabajadores Rurales
y el 30 % (treinta por ciento), para la Caja de Jubilaciones y Pensiones de la Industria y
Comercio.
11)Del total de lo recaudado por el impuesto a los naipes, se destinará el 38 % (treinta
y ocho por ciento), para el Fondo de Pensiones a la Vejez.
12)Del total de lo recaudado por el impuesto a las cámaras y cubiertas, se destinará el
92 % (noventa y dos por ciento), para el Fondo de obras de Vialidad y el 7 % (siete por
ciento), para el Fondo de Pensiones a la Vejez.
13)Del total de lo recaudado por los impuestos al alcohol, alcohol vínico y a las bebidas
alcohólicos, incluso cañas y grappas, se destinará el 6 % (seis por ciento), al Fondo
de Pensiones a la Vejez; el 1 % (uno por ciento), para la Obra Morquio; el 2 % (dos por
ciento), para el Subsidio para el Abaratamiento de la Leche y el 1 % (uno por ciento),
para el Fondo de Seguro de Paro.
14)Del total de lo recaudado por el impuesto a los vinos finos, se destinará el 5 %
(cinco por ciento), para el Fondo de Pensiones a la Vejez.
15)Del total de lo recaudado por los impuestos a las grasas, lubricantes y combustibles
liquidos, se destinará el 6 % (seis por ciento), para el Fondo de Pensiones a la Vejez;
el 1 % (uno por ciento), para la Caja de Jubilaciones y Pensiones de la Industria y
comercio; el 3 % (tres por ciento), para el Concejo Departamental de Montevideo; el 17 %
(diez y siete por ciento), para el Tesoro de Obras Públicas, Sub-cuenta obras Públicas,
y el 14 % (catorce por ciento), para el Fondo de Vialidad.
Las contribuciones de referencia serán transferidas mensualmente por la Contaduría
General de la Nación, en base a las comunicaciones que a tal fin le remitirá la
Dirección de Impuestos Internos.
Artículo 335.
Los producidos de los impuestos que se crean o modifican, en el Título XVI se destinarán
íntegramente a Rentas Generales.
Artículo 336.
Los montos anuales afectados para cada destino que surjan de los porcentajes señalados
por el artículo 334, no serán inferiores a los que correspondieron por el Ejercicio
1959.
TITULO XVIII
INGRESOS VARIOS
CAPITULO I
MODIFICACION DE DERECHOS POLICIALES
Artículo 337.
(Derechos policiales). Los derechos correspondientes a las Jefaturas de Policía serán
los que rigen actualmente, con las modificaciones que se establecen en el artículo
siguiente.
Artículo 338.
(Importe de los derechos). Las Jefaturas de Policía percibirán por la expedición de los
documentos que se expresan a continuación, los siguientes derechos:
A) Permiso de porte de armas, $ 5.00 (cinco pesos).
B)Certificados de buena conducta, $ 5.00 (cinco pesos).C)Títulos de Viaje, $ 5.00 (cinco
pesos).
D)Certificados de Vecindad, regulados de acuerdo a su destino:
a)Para la tramitación de Libretas de Conductor, $ 5.00 (cinco pesos).
b)Para la tramitación del Carnet de Identidad, $ 1.00 (un peso); y
c)Para otros destinos, $ 2.00 (dos pesos).
CAPITULO II
MODIFICACION DE LA ESCALA DE DERECHOS DE LOS
REGISTROS PUBLICOS
Artículo 339.
(Derechos de los Registros). Los derechos de inscripción de los Registros Públicos
serán los que rigen en la actualidad con las modificaciones que se establecen en los
artículos 340 a 348.
Artículo 340.
(Registro General de Inhibiciones). El Registro General de Inhibiciones percibirá, por
los conceptos que se expresan a continuación, los siguientes derechos:
A)Por la inscripción de documentos, $ 25.00 (veinticinco pesos).
B)Por anotaciones marginales, $ 10.00 (diez pesos).
C)Por la inscripción de todos los documentos que se efectúe en la Sección de
"Registro Unico de promesas de Enajenación de Inmuebles a Plazos", en cada
caso, el uno por mil (1 o/oo) sobre el precio pactado, debiéndose tomar las fracciones
menores de un millar, por un millar entero.
D)Por la anotación de la cesión de Promesa de enajenación de inmuebles a plazos, el uno
por mil (1 o/oo) sobre el precio de la cesión, o su "valor venal ficto" si
éste fuera mayor.
E)Por la cancelación de la inscripción de la promesa de enajenación y demás
anotaciones, se cobrará un derecho uniforme de diez pesos ($ 10.00).
Artículo 341.
(Certificados para Transferencia de vehículos). Los Registros Departamentales y Locales
de Prenda Agraria e Industrial cobrarán por la expedición de los certificados necesarios
para la transferencia de vehículos automotores a que se refiere el artículo 25 de la ley
N° 12.367, de 8 de enero de 1957, un derecho uniforme
de veinte pesos ($ 20.00). Por las ampliaciones de dichos certificados se cobrará, en
cada oportunidad, un derecho uniforme de diez pesos ($ 10.00).
Artículo 342.
. (Derechos de Otros Registros). Los Registros de Traslaciones de Dominio, Prenda Agraria
e Industrial, Hipotecas y General de Arrendamientos y Anticresis, cobrarán por concepto
de derechos, el uno por mil (1 0/00) sobre el monto establecido en el contrato, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 274. Las fracciones menores de mil pesos ($
1.000.00) se tomarán por millar entero.
Artículo 343.
(Cancelaciones y Anotaciones Marginales). Por las cancelaciones y toda otra anotación
marginal que se efectúe en los Registros mencionados en el artículo anterior, se
cobrará un derecho uniforme de diez pesos ($ 10.00).
Artículo 344.
(Solicitudes de informes y Certificados). Las solicitudes de informes y certificación que
se Presenten ante los Registros Públicos - salvo el Registro del Estado Civil y el
Registro Cívico Nacional - se formularán por duplicado en papel simple que
suministrarán las respectivas oficinas. Se adherirá al original un timbre de cinco pesos
($ 5.00), además de los ya preceptuados por la legislación vigente.
CAPITULO III
PROVENTOS DEL INSTITUTO NACIONAL DEL TRABAJO y SERVICIOS ANEXADOS Y DEL "DIARIO
OFICIAL"
Artículo 345.
Fíjase en un peso con cincuenta centésimos ($ 1.50) el valor de la Planilla de Contralor
con dos copias; en ocho pesos ($ 8.00) el valor de cada Libreta de Horarios Discontinuos;
en cincuenta centésimos ($ 0.50) el valor de cada Carnet de Trabajo y en cincuenta
centésimos ($ 0.50) el valor de cada Carnet de Trabajo en la vía pública.
Artículo 346.
Los que ejecuten actos de compra-venta, fabricación, elaboración etc., regulando sus
operaciones en base del peso o la medida y como consecuencia estén obligados al uso de
los elementos representativos consiguientes, pagarán el impuesto de Visita o
Verificación anual en las proporciones siguientes:
Hastaochenta pesos de Patente ....... $ 10.00
Hastaciento sesenta pesos....... 15.00
Hastadoscientos Pesos................ 20.00
Hastadoscientos cincuenta pesos...... 25.00
Hastatrescientos cincuenta Pesos..... 30.00
Hastacuatrocientos cincuenta pesos... 35.00
Hastaquinientos pesos................ 40.00
Más de quinientos pesos................. 50.00
Artículo 347.
Toda venta o transferencia de útiles de pesar y medir, en uso, deberá ser registrada en
el Instituto Nacional del Trabajo y Servicios Anexados o en las Inspecciones
Departamentales, llenando las formalidades que al respecto establezca el Poder Ejecutivo.
Por la inscripción se pagará un tributo de acuerdo a la siguiente tarifa:
Por cada báscula, balanza o romanas incluso los contrapesos o pesas que co-
rresponden........................................... $ 3.00
Por cada juego de medidas............................ 3.00
Por cada cinta o cadena.............................. 3.00
Por cada metro....................................... 1.50
Por cada contrapeso, pesa o medida suelta 1.00
Artículo 348.
El impuesto de Verificación y Contraste será pagado cada dos años, con arreglo a la
siguiente tarifa:
El metro y sus -submúltiplos, cada uno .... $ 5.00
Los múltiplos del metro, cintas, o cadenas,
cte., cada uno....................................... $ 9.00
Medidas para líquidos (hasta dos litros (in-
clusive) cada una................................... $ 1.50
Mayores de dos litros cada una....................... $ 3,00
Medidas para querosene, cada una..................... $ 20,00
Medidas para querosene, de diez litros, ca-
da una............................................... $ 10,00
Medidas para querosene, de cinco litros, ca-
da una............................................... $ 5,00
Pesas (hasta dos kilos inclusive), c/u .............. $ 1,50
Pesas (mayores de dos kilos), cada una $ 2,00
Contrapesos, cada uno................................ $ 1,50
Basculas, hasta trescientos kilos de fuerza,
cada una............................................. $ 10,00
Básculas, por cada cien kilos de exceso, ca-
da una............................................... $ 2,00
Balanzas o romanas, cada una......................... $ 5,00
Medidas para áridos, cada una........................ $ 3.00 Balanzas o básculas q:ue
por su construcción o la
naturaleza de su funcionamiento no requieren el uso
de pesas o contrapesos sueltos, denominadas
automáticas a péndulo o semiautomáticas a péndulo o
combinación de palancas, llamadas básculas automáticas
o semiautomáticas, hasta la fuerza de 200 kilos,
cada una ............................................. $ 20.00 Balanzas o básculas que
por su construcción o la
naturaleza de su funcionamiento no requieren el uso de
pesas o contrapesos sueltos, denominadas automáticas a
péndulo, o semiautomáticas a péndulo o combinación
de palancas, llamadas básculas automáticas o
semiautomáticas, hasta la fuerza de más de doscientos
kilos, cada una...................................... $ 30.00
Estéreo, tronco de pirámide de mil litros o
un metro cúbico, cada uno............................ $ 20.00
Estéreo, tronco de piráxnide de quinientos
litros o medio metro cúbico, c/u................. $ 10.00
Estéreo, tronco de pirámide de doscientos
cincuenta litros, o cuarto metro cúbico,
cada uno.............................................. $ 5.00
Aparato Perfect para aceite o querosene,
cada uno.............................................. $6.00
Taxímetros, cada uno.................................. $ 5.00
Medidores de nafta con visible hasta veinte
litros, cada uno.................................... $ 3.00
Medidores de nafta con visible de capacidad
hasta cuarenta litros, cada uno................. $ 15.00
Medidores de agua corriente, cada uno................. $ 3.00
Medidores de gas, cada uno............................ $ 1.00
Artículo 349.
(Destino de la recaudación y multa). Lo recaudado por concepto de tasa de contraste,
recontraste y visita, etc., derechos de transferencia e importe de las multas será
destinado a Rentas Generales. Los Concejos Departamentales continuarán percibiendo una
cantidad anual fija, igual a la que les correspondió por este concepto, en su respectivo
departamento, por el ejercicio 1959.
Artículo 350.
(Organo de Contralor). El Instituto Nacional del Trabajo y Servicios Anexados vigilará el
cumplimiento de las leyes de Pesas y Medidas y sancionará a los infractores.
Artículo 351.
(Derogaciones) - Deróganse el articuló 1° de la ley N° 6.873,
de 7 de febrero de 1919 y los artículos 25, 38 y 43 de la ley N° 6.954, de 12 de setiembre de 1919.
Artículo 352.
(Tarifa de avisos del Diario Oficial). Autorízase al Poder Ejecutivo a fijar las tarifas
de publicaciones del "Diario oficial".
CAPITULO IV
CERTIFICADOS GUIAS
Artículo 353.
(Valor de las hojas). El valor de cada hoja de certificado guía, establecido en el
artículo 184 del Código Rural, se regulará en lo sucesivo, de acuerdo con la siguiente
escala:
De 1 a 5 vacunos y equinos o de 1 a 59
ovinos, suinos y especies menores..............$ 2.50
De 6 a 40 vacunos y equinos o de 60 a 400
ovinos, sumos y especies menores.............. 5.00
De 41 a 100 vacunos y equinos o de 401 a
1.000 ovinos, suinos y especies menores 10.00
De más de 100 vacunos y equinos o de más
de 1.000 ovinos, sumos y especies menores 20.00
Frutos en general y casilleros cerdas............. 10.00
Plantas en general................................ 1.00
CAPITULO V
TIMBRES GUIAS
Artículo 354.
(Movimiento de frutos del país). Sin perjuicio de lo establecido en el articulo 13 de la
ley número 3.001, de 13 de Octubre de 1905 y decreto de
13 de marzo de 1942, gravase el movimiento interior de frutos del país con un tributo de
$ 0.25 (veinticinco centésimos) por cada cien kilogramos o fracción movilizados.
Artículo 355.
(Forma de percibir el gravamen). El gravamen se percibirá en forma de timbre, que se
aplicará en los certificados guías a que se refiere el artículo 182, del Código Rural.
Dicho timbre deberá ser inutilizado por el interesado con su firma y fecha del documento.
Artículo 356.
(Sanciones para la defraudación). La defraudación del impuesto será sancionada con las
penalidades establecidas en las disposiciones referentes a timbre de comercio.
CAPITULO VI
AUTORIZACIONES DE IMPORTACION
Artículo 357.
(Aumento del impuesto). Elévase al 3,5 0/00 (tres y medio por mil) el impuesto
establecido por el artículo 4°, de la ley N° 10.107,
de 26 de diciembre de 1941, que será recaudado por el Banco de la República Oriental del
Uruguay.
CAPITULO VII
IMPUESTOS DE PREVISION SOCIAL
Artículo 358.
(Timbres Pensión a la Vejez). Fíjase en $ 2.00 (dos pesos) mensuales el impuesto de
Previsión Social establecido en el inciso 1° del artículo 39 de la ley N° 6.874 de 11 de febrero de 1919 y disposiciones modificativas
y concordantes, que abonará todo patrono o empresario por cada obrero o empleado que
tenga a su servicio. Dicho gravamen lo pagarán además, los patronos a que se refiere el
numeral 2° del apartado A) del artículo 8°, de la ley 11.617,
de 20 de octubre de 1950.
Artículo 359.
(Impuesto sustitutivo sobre los establecimientos rurales). Fíjase en $ 0.20 (veinte
centésimos) por hectárea el impuesto sustitutivo establecido por el artículo 2° de la
ley N° 7.880, de 13 de agosto de 1925 y disposiciones
modificativas y concordantes que, sin excepción, pagarán los patronos o empresarios de
establecimientos rurales comprendidos en el numeral 1° del apartado A) del artículo 8°
de la ley N° 11.617, de 20 de octubre de 1950.
Artículo 360.
(Destino de estos impuestos). El producido de los impuestos establecidos en los artículos
358 y 359 se destinará íntegramente al "Fondo de Pensiones a la Vejez" de la
Caja de Jubilaciones y Pensiones de los Trabajadores Rurales y Domésticos y de Pensiones
a la Vejez.
Artículo 361.
(Derogaciones). Deróganse el artículo 18, de la ley N° 12.464,
de 5 de diciembre de 1957, y los apartados D) Y E) del artículo 6° de la ley N° 11.617, de 20 de octubre de 1950.
CAPITULO VIII
COMPENSACION DE SERVICIOS Y GASTOS
Artículo 362.
(Porcentaje). El 4 % (cuatro por ciento) de lo recaudado por concepto de los recargos y
detracciones autorizados por los artículos 2° y 6° de la ley N° 12.670, de 17 de diciembre de 1959, se verterá a Rentas
Generales por concepto de Compensación de Servicios y Gastos autorizada por el artículo
79 de la ley N° 7.819, de 7 de febrero de 1925.
TITULO XIX
TARIFAS POSTALES
Artículo 363.
(Tarifas). Fíjanse las siguientes tarifas que percibirá la Dirección General de Correos
por la prestación de sus servicios:
A) CORRESPONDENCIA EN GENERAL
a) Servicio Urbano $
- Cartas: por cada 20 (veinte) gramos
o fracción................................. 0.10
- Tarjetas postales, cada una................0.10
- Papeles de negocio:
- Por los primeros 250 (doscientos
cincuenta) gramos......................0.30
- Por cada fracción siguiente de 50
(cincuenta) gramos..................... 0.06
- Impresos:
- Primera categoría: comerciales y
público en general, cada 100
(cien) gramos o fracción...............0.05
- Segunda categoría: de Interés ge-
neral, por cada 100 (cien) gra-
mos o fracción.........................0.02
- Tercera categoría: libros, mapas
y composiciones musicales, por
cada 100 (cien) gramos o frac-
ción..................................... 0.02
- Muestras de mercaderías:
- Primera fracción hasta 100 (cien)
gramos..................................... 0.06
- Fracciones siguientes de 50 (cin- cuenta) gramos............................. 0.04
- Certificación de cualquier objeto........... 0.20
- Aviso de recibo ............................ 0.20
- Reclamaciones y pedidos de informes......... 0.20
- Sobretasa de última hora: se percibi-
rá el primer Porte de franqueo ordi-
-nario según la categoría de cada
objeto.
b) Servicio Interior y para América y España.
- Cartas: por cada 20 (veinte) gramos
o fracción.................................... 0.20
-Tarjetas Postales, cada....................... 0.20
-Papeles de negocios:
- Primera fracción de 250 (dos-
cientos cincuenta gramos).................. 0.30
- Fracciones siguientes de 50 (cin-
cuenta) gramos............................ 0.60
- Impresos:
- Primera categoría: comerciales y
Públicos en general por cada 100
(cien) gramos o fracción.................... 0.07
- Segunda categoría: impresos de
interés general, por cada 100
(cien) gramos o fracción.................... 0.02
- Tercera categoría: libros, mapas y
compensaciones musicales, por cada 100
(cien) gramos o fracción.................... 0.02
- Prensa editada por el país y correspondencia
con información a la prensa del interior
depositadas ambas por los propios editores,
empresas o sus representantes o
por la Organización de Prensa del
Interior, en las Oficinas Postales
que indique la Dirección General
de Correos, por kilogramo o frac-
ción......................................... 0.01
- Muestras de mercaderías:
- Primera fracción hasta 100 (cien)
gramos.................................. 0.06
- Fracciones siguientes de 50 (cin-
cuenta) gramos............................ 0.04
- Certificación de cualquier objeto............ 0.40
- Aviso de recibo.............................. 0.20
- Reclamaciones y pedidos de informes.... 0.40
- Sobretasa de última hora: se perci-
birá el primer porte de franqueo ordi-
nario según la categoría de cada
objeto.
C) Servicios comprendidos en el régimen de la
Unión Postal Universal.
- Cartas:
- Primera fracción de 20 (veinte)
gramos................................... 0.40
- Fracciones siguientes de 20 (vein-
te) gramos............................. 0.25
-Tarjetas postales sencillas: cada una 0.25
-Papeles de negocios:
- Primera- fracción de 50 (cincuen-
ta) gramos............................. 0.17
- Fracciones suplementarias de 50
(cincuenta) gramos cada una.............. 0.09
- Tarifa mínima....................... 0.40
- Impresos:
- Primera fracción de 50 (cin-
cuenta) gramos.................................... 0.17
- Fracciones siguientes de 50 (cin-
cuenta) gramos.................................... 0.09
-Diarios Y Publicaciones periodísticas
editados en el país:
- Primera fracción de 50 (cincuen-
ta) gramos........................................ 0.09
- Fracciones siguientes de 50 (cin-
cuenta) gramos.................................... 0.09
-Libros y folletos, papeles de música y
mapas que no contengan publicidad o
reclamos distintos de los que figuren
en la cubierta o en las guardas de
esos envíos:
- Primera fracción de 50 (cincuen-
ta) gramos......................................... 0.09
- Por fracciones suplementarias de
50 (cincuenta) gramos............................ 0.05
- Muestras de mercaderías:
-Primera fracción de 50 (cincuen-
ta) gramos........................................ 0.17
-Fracciones siguientes de 50 (cin-
cuenta) gramos..................................... 0.09
-Tarifa mínima.................................... 0.40
-Certificación de todo objeto.................... 0.40
-Aviso de recibo.................................... 0.20
-Sobretasa de última hora: se perci-
birá el primer porte de franqueo or-
dinario, según la categoría de cada
objeto.
-Reclamaciones y pedidos de informe s0.60
-Envíos sometidos a reconocimiento de
Aduana............................................. 0.40
-Cupones respuesta, cada uno........................ 1.50
- Los envíos postales, con impresiones en relieve para uso de ciegos, circularán libres
de todo porte.
B) ENCOMIENDAS POSTALES INTERNAS.
a) Encomiendas contra reembolso:
- Primer kilogramo o fracción........ 0.50
- Por cada kilogramo o fracción si-
guiente............................ 0.50
b)Encomiendas con tasa a pagar o pago
previo:
- Primer kilogramo o fracción........ 0.50
- Por cada kilogramo o fracción si-
guiente............................ 0.50
c) Conducción a domicilio:
- Cada una........................... 0.50
C) GIROS POSTALES.
-Hasta cincuenta pesos....................... 0.50
-Más de cincuenta pesos y hasta cien
pesos....................................... 1.00
-De cien pesos hasta mil pesos............... 1 %
-De más de mil pesos hasta cinco mil
pesos....................................... 1/2 %
De más de cinco mil pesos................... 1/4 %
Las tarifas precedentes se calcularán
en forma progresional.
Los giros tomados para las Cajas de
Jubilaciones y Pensiones de Indus-
tria y Comercio; Civiles y Escolares;
Rural y Servicio Doméstico gozarán
de ulia reducción del cincuenta por
ciento (50 %) sobre las tarifas fijadas
por esta ley, con un mínimo de cin-
cuenta centésimos ($ 0.50).
Los giros tomados para el Servicio de
Pensiones a la Vejez quedan exentos
del pago de tarifas.
- La Dirección General de Correos fi-
jará los importes máximos admisibles en
los servicios de giros, según los destinos.
- Gestiones que originen movimientos de
fondos pagarán la misma tarifa aplicada al
giro original.
- Gestiones que no originen movimien-
tos de fondos cada uno................ 0.30
D) SERVICIOS ESPECIALES:
- Mensajerias; por cada mensaje............ 0.10
- Lista de Correos, por cada pieza retirada 0.10
- Registro de "Poste Restante.............. 0.50
- Por cada pieza retirada de "Poste Res-
tante"................................... 1.10
- Registro de cambio de dirección.......... 0.10
-Abonos a Casillas de Correos:
Trimestre....................................... 13.50
Semestre........................................ 22.50
Año............................................. 31.50
Apartado especial Para Bancos y Casas de
Cambio:
Semestre....................................... 22.50
Año............................................. 31.50
Artículo 364.
(Límites de Peso y dimensiones). Los límites de peso y dimensiones aplicables a los
distintos envíos de correspondencia y encomiendas, serán fijados por la Dirección
General de Correos, aplicando, en lo pertinente, las disposiciones de los Convenios
Postales Internacionales y sus Acuerdos.
Artículo 365.
(Régimen de franqueo de impresos). El Poder Ejecutivo podrá utilizar el régimen de
franqueo a pagar, en los envíos Contenidos en la categoría de impresos, a cursar en los
servicios internos y los comprendidos en el régimen de la Unión Postal de la América y
España.
Además, podrá aplicar a los impresos y paquetes certificados, tarifas de almacenaje y
distribución a domicilio en la forma que se reglamente.
Artículo 366.
(Sobretasas aéreas). Las sobretasas a aplicarse a los envíos a cursarse por vía aérea,
serán fijadas teniendo en cuenta, el costo de los transportes y las disposiciones
aplicables de los Convenios Postales y sus Acuerdos.
Artículo 367.
(Tarifas de trasmisiones). Las tarifas a aplicar por la Dirección General de
Comunicaciones en el servicio interno y con los países con los que rigen convenios a
tarifas reducidas, serán las siguientes:
A)TARIFAS TELEGRAFICAS Y RADIOTELEGRAFICAS PARA TODA LA REPUBLICA Y CON LOS ESTADOS UNIDOS
DEL BRASIL:
-Diez primeras palabras, $ 1.20.
-Cada palabra subsiguiente, $ 0.12.
B)TARIFAS TELEGRAFICAS PARA LOS PAISES CON LOS CUALES RIGEN CONVENIOS A TARIFAS REDUCIDAS:
-Diez primeras palabras, $ 1.50.
-Cada palabra subsiguiente, $ 0.15.
C)TARIFAS RADIOTELEGRAFICAS CON LA REPUBLICA DEL PARAGUAY (VIA NACIONAL):
-Diez primeras palabras, $ 1.50.
-Cada palabra subsiguiente, $ 0.15.
D)TARIFAS DE SERVICIOS ESPECIALES:
l) Telegramas de lujo:
Se aplicará la tarifa ordinaria, más $ 1.00 para cada cien palabras o fracción.
2)Telegramas colacionados:
a)Sin copia: se aplicará la tarifa ordinaria más uncincuenta por ciento (50 %).
b)Con copia: se aplicará la tarifa doble.
3)Telegramas múltiples:
Se aplicará la tarifa ordinaria, más S 0.70 por cada copiade cien palabras o fracción.
4)Copia de telegramas:
a)Hasta los treinta días de expedidos se CObrará por, cada cien palabras o fracción, 5
1.20.
b)De más de treinta días de expedidos se Cobrará por cada cien palabras o fracción, $
3.60.
5)Registraciones de Direcciones Convenidas o Abreviadas:
a)Por cada registración de sigla y por localidad, se abonará anualmente, $ 100.00.
b) Con anticipación telefónica, $ 140.00.
6)Telefonogramas:
Se aplicará la tarifa ordinaria más $ 0.50 por despacho.
7)Telegramas dirigidos a abonados telefónicos dentro de la planta urbana del destino:
Se aplicará la tarifa ordinaria, más un complemento de $ 0.50por despacho.
8)Telegramas urgentes:
Se aplicará el doble de la tarifa ordinaria,
9)Telegramas Código y Clave:
Se aplicará el doble de la tarifa ordinaria.
10)Telegramas recomendados:
Se aplicará la tarifa ordinaria más $ 1.20 por cada despachode diez palabras o
fracción.
11)Telegramas urgentes recomendados:
Se aplicará la tarifa triple ordinaria, más un complementoequivalente a la tarifa de un
telegrama ordinario de diezpalabras.
12)Contestación paga y telegramas a entregar en manos propias:
Se aplicará la tarifa ordinaria.
13)Telegramas de Prensa y Noticiosos:
Se aplicará por un mínimo de veinte palabras, $ 0.15; cada palabra subsiguiente, $
0.0075.
14)Conferencias telegráficas:
a)Por los primeros cinco minutos, $ 18.00.
b)Por cada fracción de cinco minutos subsi-
guientes, $ 9.60.
15)Por anulación de despacho:
Se aplicará una tarifa de $ 0.30.
16)Radio-conversaciones:
Los tres primeros minutos o fracción, $ 1.80. Por cada minuto subsiguiente o fracción, $
0.54.
Se aplicarán a lanchas, pesqueros, yates, barcos nacionales y areneros, para la
radionversaciones no comerciales de y parael personal de dichos barcos.
17) Prolongación de horario de las radiodifusoras:
Las radiodifusoras que trasmitan entre las 24,00 y las 7,00abonarán la cantidad por hora
o fracción, $ 6.00.
18)Telegramas a seguir desde la Oficina de destino vía UTE:
Además de la tarifa ordinaria se aplicará la correspondienteal importe de la llamada a
larga distancia.
19)Tarifas de los servicios especiales y de prensa con los países con los cuales rigen
convenios a tarifas reducidas. Se aplicará en las mismas proporciones que estipulen los
Convenios.
E) COMUNICACIONES DIRECTAS NO CONECTADAS
ALA RED PUBLICA
Comunicaciones directas no conectadas a la red pública, instaladas por terceros cada
permiso abonará:
-Por dos aparatos, $ 120.00.
-Por cada aparato adicional, $ 40.00.
Además se aplicará complemento al Servicio Telex.
F)COMUNICACIONES SERVIDAS POR LAS LINEAS DE LA RED NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES
(SERVICIO TELEX):
Hasta 100 kilómetros $ 0.99 los tres primeros minutos o fracción; $ 0.33 cada minuto
subsiguiente o fracción.
D.e 101 a 150 kilómetros $ 1.32 los tres primeros minutos o fracción y $ 0.44 cada
minuto subsiguiente o fracción.
De 151 a 300 kilómetros $ 2.16 los tres primeros minutos o fracción y $ 0.72 cada minuto
subsiguiente o fracción.
De 301 kilómetros en adelante $ 2.70 los tres primeros minutos o fracción y $ 0.20 cada
minuto subsiguiente o fracción.
Artículo 368.
(Tarifas diferenciales). Se faculta al Poder Ejecutivo para establecer tarifas
diferenciales en beneficio de los servicios de utilidad pública, siempre que ello no
contravenga las dispociones de carácter internacional.
Artículo 369.
Las tarifas precedentes Podrán ser modificadas por el Poder Ejecutivo cuando así lo
aconsejen las necesidades de la explotación del servicio, o por aplicación de
disposiciones de, los Convenios Postales Internacionales y sus Acuerdos, dando cuenta a la
Asamblea General.
Artículo 370.
(Vigencia) Las tarifas precedentes comenzarán a aplicarse a los treinta días de
promulgada la presente ley, salvo la relativa a las Registraciones de Direcciones
Telegráficas, la cual comenzará a regir a partir del 1° de enero de 1961.
TITULO XX
SUPRESION DE TRIBUTOS
Artículo 371.
Deróganse las siguientes disposiciones que establecen impuestos recaudados por las
Oficinas y Organismos respectivos, así como las normas legales complementarias,
concordantes y modificativas de las mismas:
A)Dirección General de Impuestos Directos:
1)Artículo 12, inciso 11 de la ley N° 2.910, de 14
deoctubre de 1904 (Montepío civil).
2)Artículo 35, inciso G) de la ley N° 3.739, de 24 de
febrero de 1911 (Montepío Militar).
3)Artículo 19 de la ley N° 5.322, de 22 de julio de
1915 (Bibliotecas Liceales).
4)Artículo 59 de la ley N° 7.036, de 29 de octubre
de 1919 (Montepío Judicial).
5)Artículo 15 de la ley N° 7.869, de 27 de julio de
1921 (Derecho de Vistas Fiscales).
6)Artículo 16 A) y B) de la ley N° 7.914, de 26 de
octubre de 1925 (Patente Adicional de Retiro Policial).
7)Artículo 16 G) de la ley N° 7.914 de 26 de Octubre de
1925 (Estampilla de Retiro Policial).
8)Artículo 6°, N° 3 apartado D) de la ley N° 8.343,
de 19 deoctubre de 1928 (Patente de Privilegio de Paquete).
9)Artículo 14 de la ley N° 9.069, de 4 de agosto de
1933 (Impuesto a los Gananciales), a partir del 31 de diciembre de 1960.
10)Artículo 6° de la ley N° 9.907. de 30 de diciembre
de 1939 (Patente Adicional por sillones de peluquería).
11)Artículo 4° A) de la ley N° 10.507, de 11 de
agosto de 1944 (Impuesto de Peaje).
12)Artículo 10, inciso 1° y 2° de la, ley N° 10.650,
de 14 de setiembre de 1945 (Adicionales hereditarios, 1/4 ó 1 %.
13)Artículo 22 de la ley N° 11.462, de 8 de julio de
1950 (Impuesto a los Honorarios).
14)Artículo 18 de la ley N° 7.869, de 27 de julio de
1925 (Estampilla del Presupuesto Judicial).
15)Artículo 11 de la ley N° 7.869, de 27 de julio de
1925 (Producido de Escribanías).
16)Artículo 3°, incisos 2° y 3° del decreto- ley número 10.211,
de 19 de agosto de 1942 (Estampillas Técnico- Forense).
17)Ley N° 9.881, de 28 de setiembre de 1939 (Impuesto
alMayor Valor de Productos Pecuarios).
18) Artículo 13 de la ley N° 11.462 de 8 de julio de
1950(Timbre de Legalización Judicial).
B)Dirección General de Impuestos Internos:
19)Artículo 11 de la ley N° 3.611, de 2 de mayo de 1910
yartículo 4° de la ley N° 7.691, de 16 de enero de
1924, encuanto gravan con un impuesto a las especialidadesfarmacéuticas.
20)Artículo 8° del decreto- ley N° 1.355, de 27 de
setiembrede 1877 (Certificados Guías).
21)Artículo 7 de la ley N° 9.221, de 25 de enero de
1934(Impuesto Pro-industria Vitivinícola). Los fondosexistentes en el Tesoro Nacional,
bajo el SubrubroImpuesto Pro-Industria Vitivinícola" se desafectan eingresarán a
Rentas Generales, previa deducción y pago delas obligaciones pendientes de la Comisión
Pro-IndustriaVitivinícola.
22)Artículo 12 de la ley N° 9.461, de 31 de enero de
1935(Formularios para percepción de Rentas, Impuestos, etc.).
23)Artículo 1°, inciso 3° de la ley N° 2.856, de 17
de juliode 1903 (Impuesto a los Vinos Artificiales).
24)Artículo 25, apartado 8 de la ley N° 8.049, de 16
denoviembre de 1926 (impuesto a los Librillos del Papel deFumar).
C) Oficina de Recaudación del impuesto a las Ganancias
Elevadas:
25)Artículo 52 de la ley N° 10.597, de 28 de diciembre
de 1944 (Impuesto a las Ganancias Eventuales), sus modificativas y concordantes.
26)Artículo 15 de la ley N° 10.756, de 27 de julio de
1946(Impuesto a las Regalías).
27)Artículo 55 de la ley N° 11.490, de 18 de setiembre
de1950 (Impuesto a las Empresas de Comisiones yRepresentaciones).
28)Artículo 53 de la ley N° 11.924, de 27 de marzo de
1953(Impuesto a las Transferencias de Empresas).
29)Artículo 16 de la ley N° 12.464, de 5 de diciembre
de 1957(Impuesto a las Ganancias).
30)Artículo 47 de la ley N° 12.367, de 8 de enero de
1957(Impuesto a las Sociedades de Responsabilidad Limitada).
31)Artículo 1° de la ley N° 10.597, de 28 de
diciembre de1944 (Impuesto a las Ganancias Elevadas) y artículo 6° dela ley N° 10.810, de 16 de octubre de 1946 (Impuesto a lasGanancias
de las Empresas Financieras), sus modificativasy concordantes, a partir del 30 de junio de
1961.
Las empresas con ejercicios en curso al 1° de julio de 1961, que tributen los impuestos
establecidos por los artículos 1° de la ley N° 10.597,
artículo 6° de la ley número 10.810 y 16 de la ley
N° 10.597, de 28 de diciembre de 1944, permanecerán en
vigencia en cuanto se apliquen a impuestos no derogados por esta ley.
D)Servicio de Trasmisiones:
32)Artículo 2° D) de la ley N° 8.007, de 22 de octubre
de 1926 (Recargos a Telegramas).
E)Dirección General de Correos:
33)Artículo 3° inciso 7° de la ley N° 5.356, de 16 de
diciembre de 1915, en cuanto dispone el pago de unaestampilla o tasa (Empresas de
Mensajerías).
F)Dirección General de Aduanas:
34)Artículo 14 inciso 1° del decreto de 7 de enero de 1947(Compañías de
Aeronavegación).
35)Artículo 93 inciso 1° de la ley N° 11.924 de 27 de
marzode 1953, en cuanto establece un recargo igual al importede los tributos fiscales.
36)Artículo 18 de la ley N° 10.653, de 21 de setiembre
de1945, en cuanto crea un impuesto adicional aduanero sobrelos productos de la pesca y sus
derivados.
37)Artículo 1° de la ley N° 2.132, de 19 de enero de
1891(Impuesto Específico sobre los Forrajes).
38)Artículo 1° de la ley N° 2.695, de 11 de junio de
1901(Impuesto Específico sobre el Papel de Color).
39)Artículo 1° de la ley N° 3.928, de 22 de noviembre
de 1911(Impuesto Específico sobre los Sarnífugos).
40)Artículo 6° de la ley N° 4.305, de 10 de febrero de
1913(Impuesto Específico sobre los Estuches vacíos paraalhajas).
41)Artículos 1° y 2° de la ley N° 4.336, de 4 de
junio de 1913 (Impuesto Específico sobre la Manteca y Crema).
42)Artículo 1° de la ley N° 5.275, de 17 de julio de
1915(Impuesto Específico sobre los Sombreros de paja, fieltro,etc.).
43)Artículo 1° de la ley N° 7.894, de 24 de agosto de
1925(Impuesto Específico sobre los Sombreros de paja, fieltro,etc.)
44)Ley N° 8.168, de 23 de diciembre de 1927
(ImpuestoEspecífico sobre el Hierro Esmaltado).
45)Artículo 1° de la ley N° 8.712, de 15 de diciembre
de 1930(Impuesto Específico sobre las Papas).
46)Deróganse los gravámenes aduaneros y adicionales, a laimportación de yerba canchada,
azúcar en bruto y cruda ya los productos medicamentosos, especialidadesfarmacéuticas,
sueros y vacunas de uso terapéutico y/oprofiláctico, de uso humano, siempre que sus
precios de venta al público sean controlados por la Comisión Honoraria de Contralor de
Medicamentos.
Redúcense esos gravámenes en un cincuenta por ciento (50 %) para la yerba mate
elaborada.
G)Dirección de Migración:
47)Apartado D) del artículo 5° de la ley N° 11.638
de 16 de febrero de 1951 (Solicitud de residencia
definitiva en el país).
H)Poder Judicial:
48)El artículo 14 de la ley N° 11.462, de 8 de julio
de 1950(Timbres de $ 2.00 (dos pesos) en las conciliaciones ante los Jueces de Paz).
49)El artículo 18 de la ley N° 8.038, de 9 de noviembre
de1926, modificado por el artículo 5° apartado B) de la leyN° 12.090, de 5 de enero de
1954 (Estampillas de Palacio de Justicia).
50)El artículo 100 de la ley N° 11.924, de 27 de marzo
de1953 (Estampillas de Retiro Judicial).
TITULO XXI
CONTRIBUCIONES DE ENTES AUTONOMOS
Y SERVICIOS DESCENTRALIZADOS
Artículo 372.
(Monto de las contribuciones). Los Entes Autónomos
y Servicios Descentralizados que a continuación se indican: Banco de la República
Oriental del Uruguay, Banco de Seguros del Estado, Banco Hipotecario del Uruguay,
Administración Nacional de Combustibles, Alcohol y Portland, Usinas y Teléfonos del
Estado y Administración Nacional de Puertos, verterán mensualmente en la cuenta
"Tesoro Nacional" con destino a Rentas Generales y dentro de los diez primeros
días de cada mes las siguientes cantidades: Banco de la República Oriental del Uruguay $
1:200.000.00; Banco de Seguros del Estado pesos 300.000.00; Banco Hipotecario del Uruguay
$ 300.000.00; Administración Nacional de Combustibles, Alcohol y Portland $ 650.000.00;
Usinas y Teléfonos del Estado pesos 250.000.00 y Administración Nacional de Puertos
pesos 150.000.00
Artículo 373.
(Carácter de las contribuciones). Estas contribuciones serán las únicas de carácter
permanente, y sustituirán a las vigentes de igual modalidad.
Artículo 374.
(Otras contribuciones). Estas contribuciones en nada afectan las obligaciones de los
mencionados Entes Autónomos y Servicios Descentralizados por reintegro por servicios de
deuda y/o de presupuesto o por otros conceptos de análoga naturaleza que legalmente
estén a su cargo.
TITULO XXII
NORMAS GENERALES SOBRE INFRACCIONES,
SANCIONES Y PROCEDIMIENTOS
Artículo 375.
(Infracciones). Son infracciones fiscales la mora, la contravención, la defraudación y
la omisión de pago, las que pueden configurarse por acción u omisión.
1)La mora se configura por la no extinción de la totalidad de la deuda tributaria en el
momento y lugar que corresponda, operándose por el solo vencimiento del término
establecido.
Será sancionada con un recargo de 2 % mensual;
2)La contravención es la violación a las leyes o reglamentos dictados por órganos
competentes, que establezcan el cumplimiento de deberes formales.
Será sancionada con multas de $ 100.00 a $ 10.000.00;
3)Defraudación es todo acto fraudulento realizado con la intención de obtener para sí o
un tercero, un enriquecimiento indebido a expensas de los derechos del Estado a la
percepción de los tributos. Se considera fraude todo engaño o ocultación que induzca a
los funcionarios de la administración fiscal a reclamar o aceptar importes menores de los
que correspondan o a otorgar franquicias indebidas.
Se presume la intención de defraudar, salvo prueba en contrario cuando ocurra alguna de
las circunstancias siguientes:
a) Contradicción evidente entre las declaraciones
juradas presentadas y la documentación en ba-
se a la cual deben ser formuladas aquéllas;
b)Manifiesta disconformidad entre las normas y la aplicación que de las mismas se haga al
determinar el tributo o al producir las informaciones ante la Administración;
c)Exclusión de bienes que implique una disminución de la materia imponible;
d) Informaciones inexactas que disminuyan el importe delcrédito fiscal;
e)Incumplimiento de la obligación de llevar o de exhibir libros, contabilidad y
documentos;
f)Omisión de denunciar los hechos previstos en la ley como generadores del tributo y de
efectuar las inscripciones en los registros correspondientes;
g)Declarar, admitir, o hacer valer ante la Administración, formas jurídicas
manifiestamente inapropiadas a la realidad de los hechos gravados;
h)Omitir la versión de las retenciones efectuadas. Será sancionada con una multa entre
uno y quince veces el monto del tributo que se haya defraudado o pretendido defraudar. La
graduación de la sanción deberá hacerse por resolución fundada y de acuerdo a las
circunstancias de cada caso;
4)Omisión de pago es todo acto o hecho no comprendido en los ilícitos precedentemente
tipificados que en definitiva signifique una disminución de los créditos por tributos o
de la recaudación respectiva. Será sancionada con una multa entre una y cinco veces el
valor del tributo omitido. Esta multa no se aplicará cuando el agente pruebe que la
omisión se debe a culpa imputable a la administración, a error excusable en la
aplicación de las normas al caso concreto, a caso fortuito o fuerza mayor; la existencia
de error excusable sólo podrá ser declarada por los órganos jurisdiccionales.
Artículo 376.
(Prescripción y caducidad). El derecho del Estado al cobro de los tributos prescribirá a
los cinco años contados a partir de la terminación del año fiscal en que los mismos
debieron ser abonados. El término de prescripción será de diez años para los tributos
de carácter inmobiliario y para los aportes jubilatorios y de asignaciones familiares.
Dicho término de prescripción se interrumpirá por los medios del derecho común, por
acta final de inspección o por notificación de la resolución de la Dirección u Oficina
pertinente de la que resulte un Crédito fiscal contra el Contribuyente.
La interposición por el interesado de cualquier recurso administrativo, o jurisdiccional
suspenderá el curso de ejecutoriada la prescripción hasta la resolución definitiva o
sentencia.
El derecho al cobro de las sanciones e intereses prescriben en la misma forma que el
relativa a los tributos. El curso de la prescripción de los mismos se interrumpirá o
suspenderá en todos los casos en que se interrumpa o suspenda el curso de la
prescripción de la deuda principal.
Cualquier pago o consignación total o parcial de la deuda principal o recargos, cuando
ella proceda, interrumpirá también el curso de la prescripción del adeudo.
Toda gestión fundada del interesado en vía administrativa, reclamando devolución o pago
de una suma determinada, suspenderá, hasta la resolución definitiva, el término de
caducidad establecido en el artículo 3 de la ley N° 11.925,
de 27 de marzo de 1953.
El plazo de prescripción precedentemente establecido comenzará a aplicarse a partir de
la vigencia de esta ley.
Se considerará culpa grave la omisión del funcionario actuante que haya provocado o
facilitado la consumación de una prescripción de adeudos tributarios.
Artículo 377.
(Medidas precautorias). La administración podrá solicitar garantías suficientes
respecto de los créditos fiscales determinados cuyo adeudo esté pendiente. En caso de no
obtenerlas podrá solicitar secuestro o embargo preventivo en todos los casos en que
exista riesgo para la percepción de esos créditos.
Sólo podrá iniciarse este procedimiento por resolución fundada de la Dirección de la
Oficina Recaudadora.
La solicitud deberá ser acompañada del expediente administrativo que sirva de fundamento
a la gestión o testimonio del mismo. El Juez resolverá considerando las circunstancias
del caso pudiendo requerir Información suplementaria; fijará asimismo el término
durante el cual se mantienen las medidas decretadas, el que podrá ser prorrogado cuando
resultare insuficiente por causas no imputable a la administración.
Para decretar el embargo preventivo no se exigirá caución.
Artículo 378.
(Juicio Ejecutivo). La administración tendrá acción ejecutiva para el cobro de los
créditos que resulten a su favor según sus resoluciones firmes. A tal efecto,
constituirán títulos ejecutivos, los testimonios de las mismas o de los documentos
declarados títulos ejecutivos por las leyes vigentes.
En los juicios ejecutivos promovidos por cobro de obligaciones tributarias no será
necesaria la conciliación y sólo serán notificados personalmente el auto que decreta el
embargo, el que cita de excepciones y la sentencia de remate. Todas las demás
actuaciones, incluso la planilla de tributos, se notificarán por nota.
Sólo serán admisibles las excepciones de inhabilidad del título, nulidad del acto
declarada en vía contencioso - administrativa, falta de personería, pago, prescripción,
caducidad o espera concedida con anterioridad a la traba de embargo. Se podrá oponer la
excepción de inhabilidad cuando el título no reúna los requisitos formales exigidos por
la ley o existan discordancias entre el mismo y los antecedentes administrativos en que se
funden.
El procedimiento se suspenderá a pedido de parte:
a)Cuando al ser citado de excepciones el ejecutado acredite que se encuentra en trámite
la acción de nulidad contra la resolución que se pretende ejecutar; ejecutoriada la
sentencia pertinente se citará nuevamente de excepciones a pedido de parte;
b)Cuando se acredite que la administración ha concedido espera al ejecutado.
El Juez al dictar sentencia de remate fijará los honorarios de los curiales
intervinientes por la Administración. Contra esa fijación habrá recurso de apelación
en relación. La sentencia de segunda instancia causará ejecutoria.
Cualquiera sea la sentencia que pusiere término al juicio ejecutivo precedentemente
establecido, y concluído éste, queda a salvo el derecho para promover el juicio
ordinario.
Artículo 379.
(Pago previo). Derógase el artículo 35 de la ley N° 12.276,
de 10 de febrero de 1956, y demás disposiciones legales que establecen el pago previo al
ejercicio de acciones y recursos en materia tributaria.
Artículo 380.
(Recursos administrativos). Deróganse las disposiciones legales que establecen
jurisdicciones especiales para la impugnación de los actos dictados por la
Administración en materia tributaria, los que en lo sucesivo sólo serán recurribles en
la forma establecida en los artículos 309, 317 y concordantes de la Constitución y en
las normas legales pertinentes.
Lo dispuesto precedentemente, es sin perjuicio de los pronunciamientos de los órganos de
composición mixta, que en lo sucesivo actuarán como asesores de la Administración en
las decisiones que ésta deba adoptar en las peticiones o recursos entablados por los
particulares, o en cumplimiento de disposiciones legales.
Artículo 381.
(Representación del Estado). La representación del Estado ante los órganos
jurisdiccionales en materia tributaria estará a cargo de los procuradores de la
Dirección u Oficina encargada de la percepción del tributo correspondiente.
Para los impuestos a las herencias, legados y donaciones y a las operaciones entre
personas llamadas a heredarse, seguirá vigente el régimen actual.
Artículo 382.
(Aplicación de las normas). Las disposiciones de este Titulo regirán para todos los
tributos, con excepción de los de carácter aduanero, sin perjuicio de las normas
especiales que se establecen en esta ley.
TITULO XXIII
DISPOSICIONES VARIAS
Artículo 383.
(Afectación de recargos). El producido de los recargos a que se refiere el apartado B)
del articulo 2 de la ley N° 12.670, de 17 de diciembre
de 1959, será distribuido en la siguiente forma:
a)Cien millones de pesos ($ 100:000.000.00), al Fondo
creado por el artículo 71 de la precitada ley; y
b) El excedente a Rentas Generales.
Esta disposición regirá únicamente por el año 1961.
Artículo 384.
(Derogación artículo 2° ley N° 12.569 de 23 10/58).
Derógase el artículo 21 de la ley N° 12.569 de 23 de
octubre de 1958.
Artículo 385.
(Derogación de impuestos afectados a A.F.E.). Deróganse a partir del 1° de enero de
1961 todas las afectaciones de impuestos nacionales con destino a la Administración de
los Ferrocarriles del Estado. Los producidos de los mismos se verterán íntegramente a
Rentas Generales.
Artículo 386.
(Exoneraciones). Las entradas y recaudaciones de los espectáculos deportivos amateurs
quedan liberadas de todo impuesto nacional.
Artículo 387.
(Exoneraciones). Los órganos de derecho privado con fines públicos estarán exonerados
del pago de impuestos nacionales, sin perjuicio de sus obligaciones de abonar los aportes
jubilatorios y por asignaciones familiares que les correspondan.
Artículo 388.
(Comisiones percibidas por el Banco de la República Oriental del Uruguay). Declárase que
el Banco de la República Oriental del Uruguay, en su carácter de Ente Autónomo
Comercial, está facultado para fijar y percibir comisiones por prestación de servicios,
como retribución de sus actividades propiamente bancarias o de su giro, que le hayan sido
o le sean atribuidas por normas legales y/o administrativas.
Artículo 389.
(Destino de recursos y de mayores producidos). Los impuestos y demás recursos creados por
esta ley así como los mayores rendimientos de los vigentes aunque tengan destinos
especiales producidos por las modificaciones que en ella se establecen, se destinarán a
Rentas Generales sin más excepciones que las establecidas en su articulado.
Artículo 390.
Deróganse todas las disposiciones que se opongan a la presente ley.
Artículo 391.
El Poder Ejecutivo reglamentará la presente ley.
Artículo 392.
Comuníquese, etc.
Sala de Sesiones de la Cámara de Representantes, en Montevideo, a 29 de noviembre de
1960.
ALEJANDRO ZORRILLA DE SAN MARTIN,
Presidente.
Gumersindo Collazo Moratorio,
Secretario.
MINISTERIO DE HACIENDA.
MINISTERIO DEL INTERIOR.
MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES.
MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL.
MINISTERIO DE OBRAS PUBLICAS.
MINISTERIO DE SALUD PUBLICA.
MINISTERIO DE GANADERIA Y
AGRICULTURA.
MINISTERIO DE INDUSTRIAS Y
TRABAJO.
MINISTERIO DE
INSTRUCCION PUBLICA Y PREVISION SOCIAL.
Montevideo, 30 de noviembre de 1960.
Cúmplase, acúsese recibo, comuníquese, publíquese e insértese en el Registro Nacional
de Leyes y Decretos.
Por el Consejo:
HAEDO.
JUAN EDUARDO AZZINI.
CARLOS V. PUIG.
MATEO J. MAGARIÑOS.
HISPANO PEREZ FONTANA.
LUIS GIANNATTASIO.
CARLOS STAJANO.
ANGEL M. GIANOLA.
ENRIQUE BELTRAN.
Héctor Gros Espiell,
Secretario Interino.
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 Montevideo, abril de 1998. Poder Legislativo. |